Как ИП перейти с УСН в самозанятые

ИП может перейти с УСН на уплату налога на профессиональный доход. Однако, при этом нужно соблюдать некоторые условия.

Порядок действий при переходе с УСН в самозанятые

Чтобы прекратить применение УСН и стать самозанятым, нужно:

1. зарегистрироваться в качестве плательщика НПД любым из способов:

• в мобильном приложении «Мой налог»;
• в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС;
• через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность. Их перечень приведен на официальном сайте ФНС;
• представив заявление через личный кабинет налогоплательщика;
• представив заявление через портал Госуслуг; 

2. направить в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН.

Частью 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что физлицо обязано в течение 1-го месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (далее – Закон № 422-ФЗ).

Какие ограничения нужно соблюдать при переходе с УСН на НПД

На дату перехода на НПД должны соблюдаться следующие условия:

• не ведется деятельность, при которой НПД применять нельзя;
• нет наемных работников по трудовым договорам;
• не применяется ПСН на дату регистрации в качестве плательщика НПД.

Так, применять НПД не в праве:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Закона № 422-ФЗ;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн рублей.

Как уведомить ФНС о переходе с УСН на НПД

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно в любое удобное время. Дожидаться окончания налогового периода по УСН или какой-то другой даты не требуется (п. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). 

Уведомление о прекращении применения УСН в связи с переходом на НПД подается по форме №  26.2-8. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (письмо ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).

При этом в поле, предусмотренном для указания даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН (ЕСХН), нужно указать дату постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Также отметим, что соблюдать указанное в Законе № 422-ФЗ требование о подаче уведомления только по месту проживания ИП, необязательно. В связи с доработкой ФНС своего ПО, прием таких уведомлений ведется по принципу экстерриториальности, т.е. его можно подавать в любую налоговую инспекцию (письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@).

Отметим, что если после перехода на НПД в течение 1-го месяца уведомление о прекращении применения УСН не было подано, регистрацию в качестве плательщика НПД аннулируют (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Сдача декларации по УСН, уплата налогов и взносов при переходе ИП в самозанятые

В связи с прекращением применения УСН у ИП возникает необходимость уплаты «упрощенного» налога и подачи отчетности.

Налог по УСН за год, в котором ИП переходит с УСН в самозанятые, нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла регистрация в качестве плательщика НПД (п. 1 ст. 45, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса).

А учитывая, что статьей 346.13 Налогового кодекса не установлено особенностей представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН при переходе индивидуального предпринимателя на НПД, в данной ситуации применяется «общий» срок представления налоговой декларации, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса.

То есть не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором произошла смена режима налогообложения.

Страховые взносы ИП должен платить в обычном порядке. Поскольку при переходе на НПД индивидуальный предприниматель не утрачивает свой статус предпринимателя, уплату страховых взносов следует производить в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса (письмо ФНС от 29.04.2019 № БС-4-11/8203).

В то же время ИП, уплачивающие взносы «за себя», не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима в виде НПД (п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Поэтому, при переходе с УСН на НПД взносы нужно исчислять в особом порядке:

• фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату НПД;
• за неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Кроме того, в случае перехода ИП в течение расчетного периода на применение специального налогового режима НПД и утраты в этом же расчетном периоде права на применение данного специального налогового режима (либо отказа от его применения) фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется совокупно за периоды до и после применения специального налогового режима (письмо ФНС от 26.06.2019 №  БС-4-11/12435@).