Как компании подтвердить тяжелое финансовое положение

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства штраф за нарушения, выявленные в ходе налоговых проверок, можно уменьшить не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером штрафа, установленным Налоговым кодексом.

Если по результатам проверки выяснится, что компания или ИП нарушили требования Налогового кодекса, налоговый инспектор должен составить и вручить налогоплательщику акт налоговой проверки.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, предоставляется возможность направить в ИФНС письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Возражения подаются в течение 1-го месяца со дня получения акта налоговой проверки.

При этом можно сразу приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса).

Кроме возражений на акт налоговой проверки, можно заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. Такое право можно реализовать и в случае, когда налогоплательщик согласен с фактом допущенного им правонарушения, но желает уменьшить размер штрафа.

Заявление (ходатайство) о применении обстоятельств смягчающих ответственность, подается в ИФНС в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки, т.е. в течение 1-го месяца со дня получения акта проверки. К такому заявлению нужно приложить документы (их копии) подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

Обстоятельством, смягчающим ответственность компании, могут признать ее тяжелое финансовое положение.

В случае, если компания заявляет о смягчении штрафа по этому основанию, ей необходимо предоставить в ИФНС подтверждающие документы, например:

• список расчетных счетов и выписки об остатках на них. Остатки должны быть нулевыми либо минимальными. Выписки по ним нужно получить за несколько дней до даты их представления;
• бухбаланс на последнюю отчетную дату и на текущую дату (промежуточный баланс);
• расшифровку всех или отдельных строк баланса – дебиторскую и кредиторскую задолженность, запасы, денежные средства, прочие оборотные активы, заемные обязательства, прочие обязательства;
• копии решений судов о взыскании денег с компании или копии исполнительных листов – при наличии;
• копии договоров или актов сверки расчетов, подтверждающих наличие неисполненных обязательств перед контрагентами;
• справки о размере обязательств по зарплате работникам на ближайшую дату.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа могут уменьшить не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса. Однако, размер штрафа может быть уменьшен и более чем в 2 раза.