Транспортный налог при перерегистрации автомобиля в связи со сменой региона

В течение года компания перерегистрировала автомобиль с одного обособленного подразделения на другое. В результате изменились ставки по транспортному налогу, который нужно уплачивать собственнику машины. Как посчитать в таком случае налог напомнила ФНС в письме от 05.07.2022 г. № БС-4-21/8488@.

По общему правилу транспортный налог и авансовые платежи по нему компании и ИП – собственники автомобилей уплачивают в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признается:

• для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) –- место государственной регистрации транспортного средства;
• для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физлица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
• для прочих транспортных средств – место нахождения организации или ее обособленного подразделения, на которые зарегистрировано транспортное средство. Для ИП – место жительства (место пребывания) физического лица.

При этом в Налоговом кодексе нет специальных правил, по которым нужно рассчитывать транспортный налог и авансы по нему в случае изменения места нахождения, места жительства собственника автомобиля, а также перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения фирмы на другое, если указанное влечет применение других налоговых ставок.

По мнению Минфина и ФНС, в таком случае допустимо использовать порядок исчисления налога, совпадающий с порядком налогообложения транспортного средства, прекратившего свое существование, либо принудительно изъятого по основаниям, предусмотренным федеральным законом.

То есть, при изменении места нахождения или места жительства собственника, на которого зарегистрирован автомобиль, а также перерегистрации такого транспортного средства с одного обособленного подразделения на другое, находящееся в другом регионе, транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения автомобиля, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения.

Исходя из нового места нахождения, места жительства налогоплательщика, его обособленного подразделения налог по этому автомобилю уплачивается по другим ставкам, начиная со следующего месяца.

Указанная позиция уже была высказана Минфином в письме от 21.10.2013 № 03-05-06-04/43844. Представители ФНС ее поддерживают (письмо ФНС от 05.07.2022 года № БС-4-21/8488@).