Туристический налог вместо курортного сбора с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который изменил Налоговый кодекс в рамках проводимых мероприятий по совершенствованию налоговой системы, установил новый вид налога — туристический. Особенность его уплаты – перечисление не в рамках ЕНП, наряду с налогом на сверхприбыль.

Туристический налог относится к местным налогам.

Определены его основные элементы налогообложения:

1. плательщики налога — организации и физические лица, оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения, то есть услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения (включенных в реестр классифицированных средств размещения);

2. объект налогообложения — оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»;

3. налоговая база — стоимость услуги по временному проживанию, без учета сумм туристического налога и НДС;

4. перечень льготных категорий граждан, стоимость оказываемых услуг которым не включается в налоговую базу (Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней, участники ВОВ, участники СВО, ветераны боевых действий, блокадники Ленинграда, Севастополя, Сталинграда, лица, работавшие в период ВОВ на объектах обороны (военной инфраструктуры обороны), члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств, а также инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети- инвалиды, инвалиды войны);

5. налоговая ставка — будет устанавливаться муниципалитетами, городами федерального значения Москвой, Санкт-Петербургом и Севастополем, федеральной территорией «Сириус» в размерах (в том числе с дифференциацией в зависимости от сезонности и категории средства размещения), не превышающих:

• в 2025 году 1%;
• в 2026 году — 2%;
• в 2027 году — 3%;
• в 2028 году — 4%;
• начиная с 2029 года — 5%;

6. минимальный налог — произведение 100 рублей и количества суток проживания;

7. налоговый период — квартал.

В расчетных документах сумма налога должна выделяться отдельной строкой.

Устанавливается также следующее:

• муниципалитеты, города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, а также федеральная территория «Сириус» вправе предусматривать льготы по налогу, основания и порядок их применения и устанавливать дополнительные льготные категории физических лиц, стоимость оказываемых услуг которым не будет включаться в налоговую базу;
• сумма налога подлежит исчислению в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию;
• налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при наличии нескольких объектов в разных муниципалитетах — в налоговый орган по выбору налогоплательщика с уведомлением остальных);
• налог не включается в ЕНП;
• суммы налога не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»).