Расходы на земельный налог в составе профвычета ИП по НДФЛ

У ИП нет препятствий для учета в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм земельного налога, уплаченных в отношении земельных участков, которые используются ИП в предпринимательской деятельности. На это указал Минфин в письме от 31.05.2024 № 03-04-07/50817 (направлено письмом ФНС от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@).

По общему правилу ИП при уплате НДФЛ могут воспользоваться профессиональным вычетом по НДФЛ. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному для исчисления налога на прибыль.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном порядке, а также суммы страховых взносов на ОПС, ОМС, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном Кодексом порядке.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП утвержден приказом Минфина и МНС от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).

Согласно подпункту 1 пункта 47 Порядка к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 Налогового кодекса.

С учетом этого положения Минфин пришел к выводу, что ИП вправе учитывать в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, используемых предпринимателем для получения доходов от предпринимательской деятельности.