Как считать численность персонала ИТ компании для налоговых льгот

Компании, которые ведут деятельность в ИТ, вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф по страховым взносам. Чтобы подтвердить такое право, действующие организации рассчитывают среднюю численность за 9 месяцев предыдущего года. Она должна быть не менее 7-ми человек.  В письме от 23.05.2022 № 03-03-06/1/47598 Минфин указал, на что надо обращать внимание компании при расчете численности персонала для применения налоговых льгот.

Численность сотрудников ИТ-компании должна быть не меньше 7-ми человек. Для применения льготы по налогу на прибыль фирма определяет среднесписочную численность персонала, для расчета взносов по пониженным ставкам – либо среднюю либо среднесписочную численность.

Порядок определения численности персонала для пониженных ставок по страховым взносам различается в зависимости от того, является фирма действующей или вновь созданной:

• вновь созданные фирмы определяют среднесписочную численность сотрудников. При этом ко вновь созданным компаниям относятся фирмы, которые осуществляли деятельность в области ИТ менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (письмо Минфина России от 11.12.2020 № 03-15-06/108616). Для вновь созданной ИТ-компании показатель среднесписочной численности определяется за расчетный (отчетный) период (п. 12 ст. 427 Налогового кодекса);
• действующие компании определяют среднюю численность сотрудников. Для уже существующей фирмы показатель средней численности определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году начала применения пониженных тарифов.

Порядок определения средней или среднесписочной численности работников организаций Налоговый кодекс не устанавливает. Поэтому, этот показатель надо определять в порядке, установленном для заполнения статистической отчетности. То есть, с учетом указаний, утвержденных приказом Росстата от 24.11.2021 № 832.

Среднесписочная численность сотрудников не идентична средней. В расчет среднесписочной численности включают сотрудников, которые работают по трудовым договорам. А в расчете средней численности учитывают еще совместителей и работников на ГПД.

Основой для расчета среднесписочной численности работников является их списочная численность. В списочную численность сотрудников включают весь персонал, работающий по трудовому договору.

В списочной численности надо учитывать не только сотрудников, которые фактически в этот день вышли на работу, но и сотрудников, которые числятся в компании, но фактически отсутствуют на рабочем месте. Например, в связи с временной нетрудоспособностью. То есть при этом учитывают сотрудников:

• в периоде простоя;
• в командировках;
• в отпусках и отгулах;
• на больничном;
• на испытательном сроке;
• надомников;
• тех, кто учится с сохранением зарплаты или в учебном отпуске;
• студентов и учащихся – практикантов, зачисленных на должности;
• совершивших прогулы;
• находящихся под следствием и др.

Если сотрудник, помимо основной должности, работает как внутренний совместитель, то при расчете показателя списочной численности его учитывают один раз по месту основной работы.

Чтобы рассчитать среднюю численность персонала за месяц, к среднесписочной численности кадров прибавьте среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по ГПД.