Как отвечать на требования налоговиков

Налоговым органам предоставлено право истребовать у налогоплательщиков документы (информацию). Соответственно у плательщика возникает обязанность по представлению истребуемых документов (информации). 

Так, по Налоговому кодексу инспекции вправе истребовать документы и информацию у компаний и ИП в следующих случаях:

• при проведении проверок запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10-ти рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса);
• в рамках встречных проверок налоговый орган может истребовать документы и информацию о плательщике, в отношении которого проводится проверка, у его контрагентов и иных лиц - в течение 5-ти рабочих дней (ст. 93.1 Налогового кодекса);
• вне рамок налоговых проверок по конкретным сделкам срок подачи документов составляет 10 рабочих дней, а информации – 5 рабочих дней (ст. 93.1 Налогового кодекса).   

С 5 февраля 2025 датой получения документа, направленного по телекоммуникационным каналам связи, считается 6-ой рабочий день со дня направления требования (ст. 31 Налогового кодекса).

В случае невозможности представления документов в срок, в течение дня, следующего за днем получения требования согласно пункту 3 статьи 93 Налогового кодекса необходимо направить в налоговый орган письменное уведомление о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, и о сроках, в течение которых истребуемые документы будут представлены.

Форма уведомления (КНД 1125045) утверждена приказом ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148.

Уведомление должно содержать:

• причины невозможности предоставления или отправки документов позже установленного срока,
• предполагаемую дату для подачи ответа;
• сведения об утрате запрашиваемых сведений, передаче их иным органам;
• информацию о ранее представленных документах.

Налоговый орган может повторно выставить требование о представлении той же информации, если предыдущее требование не было исполнено. В таком случае организация (ИП) может быть оштрафована за каждый отказ в предоставлении документов, даже если их уже запрашивали.

Компании и ИП могут не отправлять документы по требованию налоговых органов, если:

• они направлялись ранее. В таком случае необходимо уведомить налоговый орган о причине непредставления документов и документально подтвердить их предыдущую отправку;
• запрошенные документы необязательны по закону или не предусмотрены учетной политикой;
• документы у плательщика отсутствуют, так как не составлялись, утрачены или переданы контролирующим и иным органам по их запросам. В этом случае нужно подать в налоговый орган уведомление (КНД 1125045) с объяснением причин.

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов (ст. 93, ст. 93.1, ст. 126 Налогового кодекса) составляет:

• 200 руб. за каждый неподанный документ - если сведения, которые в нем содержатся, нужны налоговой службе для налогового контроля в отношении самого налогоплательщика, например, при его проверке;
• 10 тыс. руб. за непредставление документов - если сведения нужны для налогового контроля в отношении контрагента плательщика или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок проверки.

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 тыс. руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 тыс. руб. Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке.

Налоговый орган может применить два штрафа одновременно, если налогоплательщик не представил по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации размер штрафа будет рассчитан по соответствующим пунктам обеих статей — 126 и  129.1 Налогового кодекса.

Помимо перечисленных штрафов на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб.