Когда не действует новый расчет сроков для ответа на требование ФНС

С 5 февраля 2025 года действуют новые правила получения документов из налогового органа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Изменения касаются тех предпринимателей и организаций, кто отправляет декларации и расчеты в электронном виде через оператора ЭДО.

Так, согласно абзацу 8 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса в случае направления налоговым органом налогоплательщику документа в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО датой его получения считается 6-ой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа.

Раньше квитанцию о приеме документов необходимо было передавать в налоговую в течение 6-ти дней со дня отправки. А если обязанность была не исполнена, то в течение 10-ти дней налоговый орган блокировал расчетный счет.

Теперь налогоплательщик не обязан направлять квитанцию о приеме электронного документа. Шестидневный срок, по истечении которого документ считается полученным, независимо от того, направил налогоплательщик квитанцию или нет, начинает отсчитываться на следующий день со дня направления документа налоговым органом. Подтверждение даты отправки передаст оператор ЭДО.

Это значит, что если налоговый орган направит требование о представлении документов или пояснений, а также уведомление о вызове в налоговую, то на 6-ой день такие документы будут автоматически считаться полученными. В свою очередь, налогоплательщикам необходимо будет ответить на эти требования в течение определенного срока.

Например, срок ответа на требование о представлении пояснений по общему правилу – 5 рабочих дней после дня его получения. Следовательно, с момента отправки требования налоговым органом по ТКС у налогоплательщика есть 11 рабочих дней на ответ.

В 1с также указывается крайний срок ответа: от даты отправки + 6 рабочих дней на прием + 5 рабочих дней на ответ.

Несмотря на это сотрудники налоговых инспекций настаивают, что срок ответа — 5 рабочих дней с даты получения.

В ФНС объяснили особенности применения нового правила.

Положения абзаца 8 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса распространяются только на тех налогоплательщиков, которые обязаны обеспечивать обмен электронными документами в соответствии с пунктом 5.1 статьи 23 Налогового кодекса.

В пункте 5.1 статьи 23 Налогового кодекса речь идет о компаниях и ИП, обязанных представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме в соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса. К примеру, если среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Порядок определения даты получения документа в данном случае изложен в письме ФНС от 07.03.2025 № ЕА-4-15/2526@.

Для налогоплательщиков, которые не обязаны представлять налоговые декларации по ТКС, действует прежний порядок определения даты получения требования.

То есть, к примеру, при направлении документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

Следовательно, ответ нужно прислать налоговикам в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем размещения документа.

А в случае, когда налогоплательщик не обязан подавать налоговикам декларации или расчеты по ТКС в электронном виде, но в то же время он от ИФНС требование получил по ТКС, датой его получения считается реальная дата, когда было открыто письмо с таким требованием. То есть, как и ранее, документ считается полученным на дату, которая указана в квитанции о приеме в качестве даты получения согласно пункту 16 Порядка направления и получения документов, утв. приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.