Нужно ли включать в доходы скидку по административному штрафу

Если организация уплатила административный штраф со скидкой, сумму штрафа нельзя включить в расходы по налогу на прибыль. При этом размер полученной скидки не нужно учитывать во внереализационных доходах. Такой вывод Минфин сделал в письме от 10.08.2026 № 03-03-06/1/68935.

Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать при расчете налога на прибыль штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет, а также санкции, которые взыскивают государственные организации, уполномоченные на это законодательством.

[button text="Сомневаетесь, какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль? Проверим налоговые риски"]

Поэтому уплаченный организацией административный штраф не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Правило действует и в случае, когда штраф уплачен со скидкой: фактически перечисленная сумма также не признается расходом (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса).

Отдельно, при этом возникает вопрос о сумме, которую организация сэкономила благодаря скидке. По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если ее можно оценить и учесть по правилам налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ).

Однако скидку при уплате административного штрафа ведомство не считает такой экономической выгодой. Она предусмотрена законодательством для неопределенного круга лиц и предоставляется всем нарушителям, которые соответствуют установленным условиям, на равных основаниях.

Поэтому скидка представляет собой законное уменьшение размера публично-правовой обязанности, а не безвозмездно полученную экономическую выгоду. Включать ее сумму во внереализационные доходы и увеличивать на нее налоговую базу по налогу на прибыль не нужно.

Таким образом, при уплате административного штрафа со скидкой налоговые последствия возникают только в отношении фактически уплаченной суммы: ее нельзя признать расходом. Неиспользованная благодаря скидке часть штрафа при этом доходом не признается.