Как организации использовать льготы по имущественным налогам

Представители ФНС ответили на вопросы организаций о том, как применять льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам.

Как использовать льготы по налогу на имущество организаций

С 2022 года введен заявительный порядок предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Форма заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.

Российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, представляют в ИФНС по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы.

При этом Налоговый кодекс не устанавливает никаких предельных сроков для направления в налоговую инспекцию заявления о предоставлении льготы по налогу. Если организация не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, льготу могут предоставить на основании сведений, полученных ИФНС в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право.

Тем не менее, организация, применившая право на льготу, но не представившая в ИФНС никаких подтверждающих документов, рискует стать участником спора с налоговой инспекцией в случае, если последняя не располагает сведениями о праве организации на льготный режим налогообложения.

Заявление о льготе предназначено только для применения льготы в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 8 ст. 382 Налогового кодекса).

Заявительный порядок предоставления льгот введен для налогового периода 2022 года и последующих налоговых периодов в связи с отменой с 2023 года обязанности включать в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения о «кадастровых» объектах недвижимости (п. 8 ст. 382, п. 6 ст. 386 Налогового кодекса).

Положения пункта 6 статьи 386 Налогового кодекса применяются, начиная с представления налоговой декларации по налогу за налоговый период 2022 года (ч. 17 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Поэтому, раз 2022 год еще полностью не завершен, льготы заявляются в соответствии с применяемыми в 2022 году правилами предоставления налоговой декларации по налогу (п. 3 ст. 55, п. 1 ст. 386 Налогового кодекса, приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).

Для иных объектов налогообложения льготы по уплате налога, как и ранее, заявляются (указываются) в налоговой декларации по налогу (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса, приложение № 3 к приказу ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).

Как использовать право на льготу по транспортному или земельному налогам

Для применения льгот по транспортному и земельному налогам за 2021 год, организация также подает заявление о предоставлении льготы. Формы заявлений организаций о предоставлении льгот по транспортному (земельному) налогу, порядок их заполнения и форматы представления таких заявлений в электронной форме утверждены приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

При этом представить заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика нельзя.

В отношении представления заявлений о льготах по транспортному и земельному налогам также не установлено никаких предельных сроков.

Тем не менее, сообщение об исчисленных суммах транспортного или земельного налогов ИФНС составит на основе информации, имеющейся у налоговой инспекции, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе. Если на дату формирования сообщения у инспекции нет информации о заявленной организацией льготе, в него будут включены суммы исчисленных налогов без учета льгот. Это, в свою очередь, может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога.

В случае, если компания, у которой есть право на льготу, не представила в ИФНС заявление о предоставлении льготы или не сообщит об отказе от применения льготы, ее могут предоставить на основании сведений, полученных налоговой инспекцией, начиная с налогового периода, в котором возникло право на льготу.

Заявление о льготе уполномочена рассматривать ИФНС по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в заявлении о льготе (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса).