Как избежать налоговых рисков при заказе клининговых услуг

ФНС проанализировала показатели совокупной фискальной нагрузки, полученные в ходе реализации проекта по обелению отрасли клининга и технической эксплуатации.

ФНС отметила, что отклонение от этих показателей в сторону уменьшения более чем на 20% может привести к оценке финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика как осуществляемой с высокой вероятностью рисков уклонения от уплаты налогов (страховых взносов) (письмо ФНС от 26.04.2024 г. № СД-4-2/4985@).

В целях предупреждения риска вовлечения себя в схемы уклонения от уплаты налогов (страховых взносов) заказчики при заключении договоров на оказание клининговых услуг и услуг технической эксплуатации должны самостоятельно сопоставлять фактическую совокупную фискальную нагрузку предполагаемых исполнителей таких услуг и указанную нормативную совокупную фискальную нагрузку, уменьшенную на 20%.

Совокупная фискальная нагрузка рассчитывается как отношение исчисленных (уплаченных) сумм налогов и взносов (налога на прибыль; НДС; страховых взносов; НДФЛ, подлежащего уплате в качестве налогового агента; НДФЛ, подлежащего уплате ИП от предпринимательской деятельности; налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН) к сумме доходов за период (квартал, год).

По данным ФНС нормативная совокупная фискальная нагрузка составляет:

1. у организаций и ИП, не признаваемых субъектами МСП, у организаций и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода более 500 млн рублей:

• 41 % - на ОСН;
• 21 % - на УСН;

2. у организаций и ИП, не признаваемых субъектами МСП, у организаций и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода не более 500 млн рублей:

• 37 % - на ОСН;
• 17 % - на УСН;

Нормативная совокупная фискальная нагрузка, уменьшенная на 20%, составляет:

1. у организаций и ИП, не признаваемых субъектами МСП, у организаций и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода более 500 млн рублей:

• 32,8 % - на ОСН;
• 16,8 % - на УСН;

2. у организаций и ИП, не признаваемых субъектами МСП, у организаций и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода не более 500 млн рублей:

• 29,6 % - на ОСН;
• 13,6 % - на УСН;

К примеру, у клининговой организации, относящейся к субъекту малого или среднего бизнеса, с суммой годового дохода 250 млн рублей, применяющей ОСН, показатель фактической налоговой нагрузки составляет 20 %, что ниже в сравнении с нормативной совокупной фискальной нагрузкой, равной 29,6%.

Данный факт может свидетельствовать о недобросовестности компании, который необходимо принять во внимание заказчику при выборе исполнителя клининговых услуг.