Утрата НКО права на пониженные взносы при уходе с УСН

Для НКО на УСН, которые осуществляют в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) предусмотрены единые пониженные тарифы по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ.

Для таких организаций установлен пониженный тариф по взносам в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для их исчисления при соблюдении условия о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.

В то же время, в числе условий, установленных подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, для применения НКО пониженных взносов является применение данной организацией УСН.

Положениями пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили предельный лимит по доходам или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям главы 26.2 Налогового кодекса, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика или несоответствие указанным требованиям.

Следовательно, если НКО осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность, поименованную в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и выполняет установленное пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса условие о доле доходов от указанной деятельности, но утрачивает право на применение УСН, то такая некоммерческая организация теряет право на применение пониженного тарифа по взносам.

Право применять льготный тариф по взносам утрачивается, начиная с 1-го числа месяца, в котором было допущено несоответствие требованиям для применения УСН.

На это обратил внимание Минфин в письме от 20.03.2025 г. № 03-15-06/27689.