Льгота по кадастровой стоимости для производств Москвы

Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон № 64) предоставляет льготу по налогу на имущество организаций производственникам, которые используют недвижимое имущество для размещения своих производств и персонала.

Уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, с применением коэффициента 0,75 (ч. 2.1 ст. 4.1 Закона № 64).

Основания для предоставления льготы:

• льготируемая площадь используется для обеспечения производственной деятельности;
• льготируемая площадь находится в нежилом здании, расположенном на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности;
• на данном или прилегающем земельном участке также расположены производственные здания, находящиеся в собственности налогоплательщика или закрепленные за ним на праве хозяйственного ведения.

При этом, по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода должно быть установлено, что:

• не менее 20 % общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на земельных участках или на смежных с ними земельных участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности. При этом указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения и не переданы в пользование третьим лицам;
• не менее 20 % общей площади здания (строения, сооружения) используется налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность. В случае отсутствия в результатах проведенных мероприятий по определению вида фактического использования указанных нежилых зданий (строений, сооружений) информации о наличии рабочих мест работников, обеспечивающих производственную деятельность, налогоплательщик имеет право предоставить иные документы, подтверждающие соблюдение данного условия в отчетном (налоговом) периоде, за который заявлена налоговая льгота.

Документы, подтверждающие право на льготу:

• Акт Госинспекции по недвижимости о фактическом использовании здания, в котором расположена льготируемая площадь, составленный в период с 1 января предыдущего года по 30 июня текущего года, а также иные документы, подтверждающие использование льготируемой площади под заводоуправление;
• Акт Госинспекции по недвижимости о фактическом использовании для производственной деятельности здания, находящегося в собственности налогоплательщика или закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения и расположенного на том же, что и льготируемое здание, или смежном с ним земельном участке, составленный в период с 1 января предыдущего года по 30 июня текущего года.

Налогоплательщики вправе использовать льготу по налогу на имущество организаций только в случае одновременного соблюдения установленных частью 2.1 статьи 4.1 Закона № 64 условий.

При этом условия данной налоговой льготы прямо предусматривает, что льготируемая площадь объекта недвижимости должна использоваться для обеспечения производственной деятельности, осуществляемой непосредственно налогоплательщиком - собственником такого объекта.

В случае передачи в пользование третьим лицам части помещений в административном или производственном здании (строении, сооружении), являющихся неотъемлемой частью такого здания (строения, сооружения), независимо от размера арендуемой площади (в том числе менее 20 % общей площади здания) налогоплательщик полностью утрачивает право на применение льготы, установленной частью 2.1 статьи 4.1 Закона № 64, в отношении всего объекта недвижимости.

Следовательно, если объекты недвижимости сдаются в аренду, организация не вправе заявить налоговую льготу, установленную частью 2.1 статьи 4.1 Закона № 64 (письмо Департамента финансов г. Москвы, Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 17.01.2025 № 09-01-523