Формула расчета сальдо ЕНС для начисления пеней

С 2023 года пени рассчитываются не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Это означает, что пропуск срока уплаты не влечет автоматического начисления пени на сумму долга. Если на момент уплаты на ЕНС числилась переплата, и ее хватило для погашения этого платежа, то пени в этом случае не начисляются.

После 2023 года при отражении на ЕНС начисления определяется размер ежедневного сальдо и только в дни, когда переплаты было недостаточно, начисляются пени на общее непогашенное сальдо по налогу.

Операция начисления пени по уточненным данным отражается в лицевом счете после расчета отдельной записью.

При отражении на ЕНС уменьшения по уточненной декларации (расчету) со сроками уплаты после 2023 года проверяется ежедневное сальдо и только в дни, когда переплаты стало достаточно, пени уменьшаются в сумме не больше, чем они были начислены.

Непогашенные остатки начислений по пеням, штрафам, процентам, государственной пошлине в формировании сальдо для расчета пени не участвуют.

Сальдо ЕНС для расчета пени формируется исходя из сроков уплаты соответствующих налогов (сборов, страховых взносов); дата предоставления документа не влияет на процентную ставку, применяемую для начисления пени в отношении налогоплательщиков организаций.

Операция уменьшения пени отражается в лицевом счете после перерасчета отдельной записью.

ФНС отметила, что сальдо, на которое начисляется пеня, рассчитывается по следующей формуле:

Сальдо для расчета пени = П - Н + Пл - В + У - Н + З на ЕНП - З с ЕНП, где:

• П — переплата;
• Н — недоимка;
• Пл — платеж (поступление) на ЕНП;
• В — возвраты с ЕНП;
• У — уменьшения по налогам, сборам, страховым взносам;
• Н — начисления по налогам, сборам, страховым взносам;
• З на ЕНП — зачеты на ЕНП из пеней, штрафов, процентов, государственной пошлины и налогов, сборов, положительное сальдо по которым не включается в ЕНС (НПД, ОЖМ, ВБР, налог на сверхприбыль, утилизационный сбор, с 2025 года страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение летных экипажей/угольной промышленности);
• З с ЕНП — зачеты с ЕНП в пени, штрафы, проценты, госпошлину и налоги, сборы, положительное сальдо по которым не включается в ЕНС (НПД, ОЖМ, ВБР, налог на сверхприбыль, утилизационный сбор, с 2025 года страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение летных экипажей /угольной промышленности).

При этом налоговики отметили, что сальдо для расчета пени по налогам (сборам, страховым взносам), которые могут уплачиваться (уплачиваются) не в качестве ЕНП (НПД, ОЖМ, ВБР, налог на сверхприбыль, с 2025 года страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение летных экипажей /угольной промышленности) формируется на основании операций, отраженных на лицевом счете налогоплательщика, по аналогичной формуле.