ФНС обновит единую упрощенную декларацию

ФНС разработала новую форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме единой (упрощенной) налоговой декларации. Изменения упрощают процедуры заполнения формы.

В новой форме декларации не придется вручную заполнять наименования налогов, по которым она представляется. В ней также значительно сокращено количество реквизитов для заполнения.

ФНС предлагает:

• исключить реквизиты из формы: «Код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код по ОКАТО)», «Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)», «Номер главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации», «Номер квартала», в связи с утратой их актуальности либо отсутствием практической необходимости в рамках налогового администрирования;
• исключить необходимость в ручном заполнении наименований налогов, по которым представляется налоговая декларация;
• исключить из раздела «Налоги, по которым представляется налоговая декларация» реквизита «Налоговый (отчетный) период» по налогу на прибыль организаций, единому сельскохозяйственному налогу, налогу при упрощенной системе налогообложения.

В рамках представления единой (упрощенной) декларации указанные сведения являются избыточными.

При этом в форме появятся новые реквизиты «Дата последней операции, в результате которой происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации)», «Признак представления налоговой декларации», в целях автоматизации процесса обработки и анализа представляемых сведений.

Единая (упрощенная) декларация заменяет собой декларации с «нулевыми» показателями.

ЕУД вправе подать налогоплательщики, применяющие:

• общую систему налогообложения (налог на прибыль, НДС);
• УСН;
• ЕСХН.

При этом в течение отчетного периода должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

• отсутствие объектов налогообложения;
• отсутствие операций, в результате которых возникает движение денежных средств по счетам в банке или в кассе организации.

Из этого правила имеется исключение для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, в части представления декларации по форме 3-НДФЛ. В данном случае декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдать с «нулевыми» показателями.

С 1 января 2025 года отменена ежеквартальная подача единой (упрощенной) налоговой декларации. Ранее декларация во всех случаях представлялась не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Теперь она должна представляться только за первый налоговый (отчетный) период, в котором не было движения денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и объектов налогообложения по вышеуказанным налогам.

Сроки сдачи зависят от вида налога:

• по налогу на прибыль - не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором последний раз происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) или были объекты налогообложения;
• по остальным налогам - не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) или присутствовали объекты обложения.

Для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые, срок подачи ЕУД установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла регистрация предпринимателя или создание организации.

ФНС отметила, что лица, имевшие на 1 января 2025 года право представить ЕУНД, могут представить ее в сроки, установленные статьей 80 Налогового кодекса РФ, без изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. При этом за периоды, в которых у них не было объектов налогообложения и операций, влекущих движение денежных средств, начиная с 1 квартала 2025 года, ЕУД представлять не надо.

Кроме того, установлены особенности камеральной проверки ЕУД. Камеральная налоговая проверка лиц, представивших ЕУД, проводится в течение 3-х месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:

• камеральная налоговая проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего календарного года;
• в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная налоговая проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.

За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф в размере одной тысячи рублей. Размер санкции одинаков как для предпринимателей, так и для юридических лиц. Должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей.

Планируется, что новый порядок заполнения ЕУД будет применяться начиная с налоговых (отчетных) периодов 2026 года.

До его принятия и вступления в силу, налогоплательщикам необходимо представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина от 10.07.2007 № 62.