Если пропущен срок для возврата налоговой переплаты

По общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса).

В течение 3-х лет излишне уплаченный налог возвращает налоговая. Поэтому, если организация или предприниматель обратятся в инспекцию позже, в возврате налога им откажут. Тем не менее,  пропуск этого срок не означает, что налогоплательщика лишат права на возврат излишне уплаченных средств. Вернуть при этом налог можно по суду. В защиту прав организаций и ИП выступает в таком случае Конституционный суд (Определения от 08.02.2007 № 381-О-П, 21.06.2001 № 173-О).

Конституционный Суд обращает внимание, что пропуск указанного в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса срока, не лишает организацию или ИП права обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса).

С этим согласны и в Минфине. Чиновники еще раз напомнили позицию Конституционного суда в письме от 25.01.2022 г. № КЧ-19-8/16@.

Таким образом, налоговая инспекция и суды по-разному считают начало течение 3-х летнего срока для возврата переплаты по налогу:

• налоговая инспекция – с даты уплаты налога (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса);
• суды – со дня, когда узнали или должны были узнать о возникновении переплаты.

Однако, в последнем случае придется доказывать, что с того момента, как стало известно о возникновении переплаты по налогу, еще не прошло 3 года.

Поскольку суд при этом обязан установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, и проверить наличие у него возможности правильно исчислить налог по данным первоначальной налоговой декларации (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08).