Что бизнесу ожидать от налоговой реформы 2025 года

По итогам парламентских слушаний 23 мая 2024 года, Комитет Госдумы по бюджету и налогам утвердил рекомендации по вопросам совершенствования налогового законодательства в 2024 – 2025 годах.

Отмечается, что в основу предстоящего совершенствования налоговой системы должны быть положены следующие основные принципы:

• справедливость;
• сбалансированность;
• стабильность.

При этом была отмечена необходимость сохранения основных фундаментальных принципов действующей налоговой системы, которые доказали свою эффективность, включая презумпцию невиновности налогоплательщика, прямое действие налогового закона.

НДС

Основные резервы дополнительных доходов предлагается изыскивать преимущественно путем корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов. Поэтому, признали нецелесообразным повышение ставок НДС, так как он в большей степени перекладывается на потребителя.

Повышение этого налоги негативно скажется на уровне инфляции и, прежде всего, на наименее обеспеченных категориях граждан.

В связи с этим позиция Минфина о том, что повышать ставки по НДС не следует, была подержана.

Налог на прибыль

При рассмотрении поправок по налогообложению прибыли компаний большое внимание отдали вопросу о справедливом распределении налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие корпоративные доходы.

По этому вопросу рассматривались следующие подходы:

• о возвращении к действовавшей ранее ставке налога на прибыль 45 % с целью установления инвестиционной льготы в размере 50 %;
• об увеличении ставки до 30 %;
• об оставлении действующей ставки с одновременной отменой всех льгот по налогу.

В этом вопросе была отмечена необходимость поиска сбалансированного решения, согласно которому повышение налоговой ставки по налогу на прибыль должно компенсироваться мерами налоговой поддержки тех, кто не просто развивается, а вкладывает средства в свое развитие, в расширение производства, в новые технологии, в повышение зарплаты.

Было указано о необходимости введения системы поощрения для активно инвестирующих компаний.

При этом отметили, что существующий в настоящее время инструмент инвестиционного налогового вычета требует совершенствования.

Соответствующие законы приняты во многих регионах.

Однако, этот механизм не работает, поскольку применение ИНВ приводит к кассовым разрывам в региональных бюджетах, и тем самым делает этот инструмент стимулирования инвестиционной активности крайне неудобным для региональных бюджетов.

При этом предложили рассмотреть вопрос о распространении ИНВ на подлежащую зачислению в федеральный бюджет часть налога на прибыль, а также о применении повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации и повышении коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.

Учитывая, что применение инвестиционного налогового вычета прекращается в 2024 году, указали на необходимость продления этой меры хотя бы до 2030 года.

Налоговая система страны должна стимулировать технологическое перевооружение экономики страны, создавать условия, поощряющие приобретение российского оборудования, российского программного обеспечения.

В этой связи для предприятий малого и среднего бизнеса, осуществляющих деятельность в области обрабатывающего производства, была отмечена необходимость введения мер поддержки с помощью льготных режимов налогообложения.

Кроме того, указали на необходимость обеспечения стабильных и предсказуемых условий для реализации долгосрочных инвестиционных проектов, сохранения тех условий налогообложения, которые действовали на момент прихода инвестора в тот или иной проект, и которые были предусмотрены СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР и другими, как федеральными, так и региональными режимами, предусматривающими сохранение стабильности налоговых условий.

НДФЛ

В отношении изменения порядка уплаты НДФЛ рассматривались точки зрения о введении прогрессивной шкалы по налогу.

При этом отметили необходимость сохранения конкурентоспособности по сравнению с другими странами, чтобы избежать перетока кадров в соседние страны.

Привели следующую статистику - в иностранных государствах (в том числе в странах ЕАЭС) в настоящее время ставки НДФЛ больше, чем установлены в РФ:

• в Республике Беларусь взимается НДФЛ 13 % или 25 %;
• в Республике Армения – 20 %;
• в Республике Азербайджан  – 14 % или 25 %.

В других дружественных странах, таких как КНР, Турция, Иран – более многоступенчатые шкалы НДФЛ, при этом максимальные ставки в этих странах варьируются от 30 % до 45 % (в Китае) и пороги для применения повышенных ставок намного ниже.

В странах западной Европы уровень налоговой нагрузки по НДФЛ там намного выше, во многих странах по максимальной ставке в виде налогов удерживается почти половина зарплаты. Например, максимальная ставка налога в Великобритании составляет 46 %, в Германии – 47,5 %, в Австрии – 55 %, а во Франции 55,4 %.

В связи с этим, при решении задачи предложили не повышать ставки действующей двухступенчатой шкалы, а ввести многоступенчатую шкалу налогообложения так, чтобы было обеспечено плавное повышение налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов, что сгладит переход из одной категории в другую.

В целях повышения справедливости при изменениях НДФЛ должна быть обеспечена дополнительная поддержка наиболее нуждающихся в государственной поддержке граждан, прежде всего семей с детьми. Так, планируют увеличить стандартные налоговые вычеты до 2 800 руб. для семей с 2 детьми и до 6 000 руб. для семей с 3и более детьми, обеспечить их предоставление в беззаявительном порядке и увеличить сумму предельного дохода налогоплательщика в целях применения указанного налогового вычета до 450 тыс. руб. в год.

Кроме того, было поддержано предложение Минфина о введении нового налогового вычета для многодетных семей за счет средств федерального бюджета по итогам налогового периода.

Для повышения заинтересованности граждан в формировании сбережений поддержали  предложение о сохранении уровня налоговых изъятий по доходам в виде процентов по депозитам.

УСН

Лицам применяющим УСН, хотят установить такие условия ведения бизнеса, при которых будет невыгодно применять различные схемы неправомерной минимизации налогов ради создания видимости соответствия критериям «упрощенной» деятельности.

Главным принципом совершенствования УСН должно стать создание стимулов для малого бизнеса расти.

По данным ФНС доля налогоплательщиков на УСН с доходами свыше 60 млн. руб. составила 3,2 % от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН.

Поэтому, при совершенствовании этого специального налогового режима необходимо исходить из того, что изменения не должны коснуться налогоплательщиков с доходами до 60 млн. руб.

Для налогоплательщиков с доходами, превышающими 60 млн. руб., необходимо предусмотреть механизмы смягчения последствий резкого перехода с УСН на общую систему налогообложения («плавный переход»).

Действующую «упрощенку» планируют изменить так, чтобы:

• с одной стороны, изменения не коснулись 96,8% предпринимателей;
• с другой стороны, чтобы компании, использующие «дробление» бизнеса, платили справедливые налоги.

Для этого предлагают расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять упрощенную систему налогообложения при одновременном введении обязанностей уплачивать НДС при превышении порога по доходам.

Амнистия бизнеса

Разработка переходной системы налогообложения по УСН должна осуществляться одновременно с проведением амнистии организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяли незаконную налоговую оптимизацию, искусственно занижая свои доходы, позволявшие применять УСН.

Такая амнистия должна применяться в автоматическом порядке, без каких-либо условий по уплате дополнительных платежей в бюджетную систему, в том числе по неуплаченным платежам за предыдущие налоговые периоды и не приводить к увеличению административной нагрузки.

При этом введение «плавного перехода» от УСН к общей системе налогообложения и введение амнистии плательщиков, злоупотреблявших преференциями специальных налоговых режимов, должны рассматриваться в одном законопроекте.

Все бизнес-объединения обратились с просьбой по закрытию налоговых «лазеек», которые создают конкурентные преимущества для недобросовестного бизнеса.

В качестве возможных направлений работы по выравниванию условий для налогообложения предлагается принять меры по повышению платежной дисциплины и активизировать механизмы борьбы со схемами «дробления» бизнеса. В этой связи предлагается расширить комплекс мер по пресечению возможностей ухода от уплаты налогов.

Самозанятость

С учетом того, что Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» гражданам была гарантирована неизменность основных его условий на всем протяжении его применения (проведение эксперимента предусмотрено до 2028 года), изменения параметров налоговой системы не должны коснуться указанного налогового режима.

Имущественные налоги

В качестве резерва по повышению доходов бюджетов исходя из принципа справедливости можно рассматривать повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки.

В связи с тем, что налог на имущество организаций региональный налог, а налог на имущество физических лиц и земельный налог - местные налоги, право на повышение налоговой нагрузки должно быть передано на региональный и местный уровень соответственно.