Уведомление по ЕНП для налоговых агентов по налогу на прибыль

Компании и ИП должны представлять в налоговые инспекции уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, если по закону уплата налога происходит до представления соответствующей налоговой декларации (расчета).

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.

Организации, которые уплачивают налог на прибыль в качестве налогоплательщика, подавать уведомление об исчисленных суммах налога не должны. Поскольку по общему правилу  авансовые платежи по налогу на прибыль определяются на основании деклараций, которые представляются до даты уплаты авансовых платежей.

Однако, компании, которые выполняют функции налоговых агентов по налогу на прибыль, должны представлять уведомления по ЕНП. Об этом напомнили в ФНС.

Налоговый кодекс устанавливает случаи, когда компания должна удерживать налог на прибыль из выплат другим юрлицам. Выполнять функции налогового агента по налогу на прибыль российская компания должна:

• если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ;
• если российская организация выплачивает дивиденды российским и иностранным компаниям, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, а также по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В таком случае ситуации возникает необходимость направления в ИФНС по месту нахождения организации уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Таким образом, если налогоплательщик произвел выплату указанных доходов в 2023 году, то начисление налога на прибыль (доходы) производится по документам (уведомление, налоговая декларация, налоговый расчет), представляемым в соответствующие сроки.

За январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь – представляется уведомление. Если организация (налоговый агент) осуществляет исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль помесячно исходя из фактической прибыли, в этом случае представляется ежемесячная декларация по налогу на прибыль, (налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов). Срок представления указанных документов – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

За март, июнь, сентябрь представляется налоговая декларация по налогу на прибыль (налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов) соответственно за отчетные периоды 1 квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), 9 месяцев. Срок представления декларации (расчета) – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По выплатам в декабре 2023 года представляется уведомление не позднее 25 января 2024 года.