Условия для льготы по налогу на прибыль в сфере радиоэлектроники

Компаниям, осуществляющим деятельность в сфере радиоэлектроники, продлили право на применение льготной ставки по налогу на прибыль до конца 2027 года.

Таким компаниям на период 2025 – 2027 годов установили право уплачивать налог на прибыль по ставкам:

• 8 % — по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет;
• 0 % — по региональной части налога.

Условия применения этой ставки — включение компании в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, который ведет Минпромторг. Льгота по налогу на прибыль применяется начиная с налогового периода включения в указанный реестр.

Помимо этого, льготные ставки можно применять, если у компании по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии, не менее 70 % составляют доходы:

• от реализации работ или услуг по проектированию или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством;
• от реализации работ или услуг по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством, или по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
• от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или предоставления права использования РИД, созданных при проектировании или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) или электронной (радиоэлектронной) продукции;
• от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;
• от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством;
• от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством;
• от реализации работ или услуг по ремонту или техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством.

Для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов применяются следующие документы:

• перечень электронной (радиоэлектронной) продукции, утвержденный постановлением Правительства от 22.07.2022 № 1310 (далее – перечень № 1310);
• перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), утвержденный постановлением Правительства от 22.07.2022 № 1311, (далее - перечень № 1311).

В целях расчета налога на прибыль по льготной ставке перечень № 1310 применяется в отношении следующих доходов:

• от реализации работ или услуг по производству электронной (радиоэлектронной) продукции или по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
• от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции;
• от реализации работ или услуг по ремонту или техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции

В целях расчета налога на прибыль по льготной ставке перечень № 1311 применяется в отношении доходов от реализации услуг (работ) по проектированию или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции или материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей).

Также напомним, что ФНС пересмотрела свою точку зрения о праве предприятий в сфере радиоэлектроники применять пониженные тарифы по страховым взносам. Теперь ФНС полагает, что в 2022 году можно было использовать льготу не с момента включения организации в реестр, а с начала этого календарного года.