Новые правила учета НИОКР с 2025 года

C 1 января 2025 года в целях снижения налоговой нагрузки для организаций, осуществляющих научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), а также имеющих российские программы для ЭВМ и баз данных и высокотехнологичное отечественное оборудование, коэффициент повышается с 1,5 до 2.

То есть, организации смогут платить налог на прибыль с меньшего размера прибыли.

Условия для применения коэффициента указаны в статьях 257 и 262 Налогового кодекса. Среди них:

• ОС в сфере искусственного интеллекта, которые включены в реестр российской радиоэлектронной продукции;
• ОС, включенные в реестр российского ПО;
• российское высокотехнологичное оборудование, включенное в специальный перечень на дату ввода в эксплуатацию;
• исключительные права на программы, базы данных, включенные в реестр российского ПО;
• исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в связи с выполнением исследований и разработок.

Виды осуществляемых НИОКР должны соответствовать перечню научных исследований или опытно-конструкторских разработок, утвержденному постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Применение повышающего коэффициента — право налогоплательщика, а не обязанность.

Решение об использовании коэффициента необходимо закрепить в учетной политике организаций для целей налогообложения.

При этом для объектов НИОКР потребуется отчет в налоговый орган о выполненных исследованиях и разработках.

От этой обязанности освобождены только малые технологические компании.