Как уточненная декларация отражается на ЕНС

При представлении декларации к уменьшению нередко предприниматели сталкиваются с такой ситуацией — уменьшение налога происходит после камеральной проверки, то есть компания увидит свою переплату на ЕНС только через 3 месяца после представления уточненной отчетности.

Уточненная декларация — это отчетность, которая заменяет предыдущую декларацию, если в ней были допущены ошибки или неточности.

Подать уточненную декларацию или расчет к уменьшению можно в любое время после обнаружения ошибки. Каких-либо ограничений по срокам представления в Налоговом кодексе для этого нет.

В случае, если налогоплательщик подает уточненную декларацию или расчет, то камеральная проверка поданной ранее (первичной) отчетности прекращается.

После этого начинается камеральная проверка непосредственно уточненной отчетности.

К примеру, первичную декларацию представили 25 января 2025 года. Срок камеральной проверки по ней истекает 25 апреля 2025 года. Если до истечения срока камеральной проверки первичной декларации представили уточненную декларацию 18 апреля 2024 года, то срок камеральной проверки истекает 18 июля 2024 года.

Уточненная налоговая декларация может быть представлена как с увеличением суммы налоговых обязательств, так и с уменьшением суммы налога к уплате. Если ошибка привела к завышению налога, то подается уточненная отчетность с уменьшенной суммой налога к уплате.

В ФНС отметили, что в зависимости от этого предусмотрен разный режим отражения начисленных налогов на ЕНС:

1. при подаче уточненной декларации к доплате увеличение совокупной обязанности, то есть уменьшение сальдо ЕНС, будет отражено на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога;

2. в случае подачи уточненной декларации к уменьшению налоговые органы сначала проведут камеральную проверку, а уже после этого актуализируют сумму на ЕНС в следующем порядке:

• по истечении 10-ти дней после окончания камеральной проверки или после вступления в силу решения налогового органа, если проверкой выявлены нарушения;
• на следующий день после завершения проверки, если нарушений не выявлено.

Срок проведения камеральной проверки установлен в течение 3-х месяцев.

Поэтому, сумма «к уменьшению» увеличит сальдо ЕНС только после завершения камеральной проверки уточненной декларации, а налогоплательщик увидит уменьшение своих налоговых обязательств не сразу после подачи декларации к уменьшению, а только после завершения ее камеральной проверки.

При этом нужно иметь в виду, что до окончания камеральной проверки уточненной декларации к уменьшению сальдо ЕНС может быть отрицательным и будут начисляться пени, но после уменьшения налоговых обязательств пени будут пересчитываться.

Отрицательное сальдо ЕНС приведет к выставлению требований об уплате задолженности и блокировке счетов.

Чтобы этого не допустить, налоговики рекомендуют уплатить исчисленный налог, не дожидаясь итогов камеральной проверки уточненной декларации.

Когда сумма к уменьшению налога будет подтверждена, она отразится на ЕНС в виде переплаты. Тогда по заявлению ее можно вернуть на свой счет либо оставить на ЕНС для будущих платежей.