Минфин разрешил двойной учета расходов на высокотехнологичные активы

С 1 января 2025 года при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА), в том числе относящихся к искусственному интеллекту, расходы можно учесть в двойном размере.

Затраты на формирование первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА можно учитывать с повышающим коэффициентом 2.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством, налогоплательщик вправе учитывать соответствующие расходы с применением коэффициента 2.

Таким образом, это правило касается:

• объектов основных средств, относящихся к сфере ИИ и включенных в реестр радиоэлектронной продукции;
• объектов основных средств, включенных в реестр российского ПО;
• объектов основных средств, которые являются российским высокотехнологичным оборудованием и на дату ввода в эксплуатацию включены в специальный перечень. Перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2 утвержден распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р;

Кроме того, согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

Применение повышающего коэффициента, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию амортизируемого основного средства оно включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

При этом на возможность применения указанного коэффициента не влияет дальнейшее нахождение такого основного средства в Реестре либо его исключение из Реестра (письмо Минфина от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67848).

Минфин также отметил, что в Налоговом кодексе нет запрета на одновременное применение повышающих коэффициентов, предусмотренных положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 257 и пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса.

В связи с этим налогоплательщик может применить указанные повышающие коэффициенты в отношении одного и того же объекта основных средств в случае соответствия такого объекта основных средств условиям применения указанных повышающих коэффициентов (письмо от 29.01.2026 г. № 03-03-06/1/6135).

При этом важно, чтобы применение таких коэффициентов предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год.