Кому нельзя применять инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет - это способ уменьшить налог на прибыль и авансовые платежи по нему на стоимость приобретенных основных средств, расходы на покупку, доработку, модернизацию, техническое перевооружение основных средств и некоторые другие расходы (ст. 286.1 Налогового кодекса).

Применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль могут организации, если их основные средства находятся в регионе, законодательство которого разрешает уменьшать налог на прибыль на «расходы на инвестиции».

Но есть организации, которые не могут воспользоваться вычетом по «расходам на инвестиции». О них напомнил Минфин в своем письме от 17.12.2021 г. № 03-03-07/103054.

Так, не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль следующие организации:

• участники региональных инвестиционных проектов;
• резиденты особых экономических зон;
• участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
• осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья; 
• участники свободной экономической зоны;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток; 
• участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 
• иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. 

Перечень этих организаций приведен в пункте пунктом 11 статьи 286.1 Налогового кодекса и является исчерпывающим.

Вместе с тем, регионы наделены правом дополнить федеральный перечень организаций, которые не могут применять вычет по «расходам на инвестиции», своим перечнем категорий налогоплательщиков, которым не предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении тех или иных расходов.