Как быстрее списать расходы на основные средства и НМА с 2025 года

С 1 января 2025 года при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных основных средств и НМА, в том числе относящихся к искусственному интеллекту, расходы можно учесть с повышающим коэффициентом.

Затраты на формирование первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА можно учитывать в двойном размере.

Это правило установлено для:

• объектов основных средств, относящихся к сфере искусственного интеллекта и включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
• объектов основных средств, включенных в реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных;
• программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российского ПО для ЭВМ и баз данных;
• объектов основных средств, которые являются российским высокотехнологичным оборудованием. Для применения коэффициента объект должен быть включен в перечень российского высокотехнологичного оборудования на момент ввода в эксплуатацию. Перечень утвержден распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р;
• исключительных прав на программы, базы данных, которые внесены в единый реестр российского ПО. При этом с 2025 года ПО из реестра не обязано иметь пометку ИИ, чтобы к нему можно было применить коэффициент;
• исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученных в связи с выполнением НИОКР из перечня, который утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988. При этом для МТК упрощены правила применения повышенного коэффициента. Теперь такие компании вправе его использовать без подачи отчета, который подтверждает выполнение НИОКР (ст. 262 Налогового кодекса).

Решение об использовании повышающего коэффициента необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения, поскольку его применение является для налогоплательщика правом (ст. 313 Налогового кодекса).

Если при продаже ОС или НМА, первоначальную стоимость которого сформировали с применением повышающего коэффициента, получен убыток, то он приравнивается к нулю и не учитывается при исчислении налога на прибыль.