Инструменты для снижения налоговой нагрузки бизнеса с 2025 года

С 2025 года общая ставка по налогу на прибыль повышается с 20 до 25 %. Однако, в Налоговом кодексе есть возможности уменьшить налоговое бремя. О том, какие механизмы для этого установлены, рассказали в ФНС.

Так, компаниям доступны следующие возможности:

• инвестиционные налоговые вычеты. Они помогают компаниям снижать сумму налога за счет инвестиций в капитальные активы, что стимулирует компании вкладывать средства в развитие своей инфраструктуры и модернизацию производства;
• амортизационная премия. Амортизационная премия позволяет списывать часть стоимости основных средств после их приобретения, что помогает сократить налоговые обязательства в краткосрочной перспективе и ускорить процесс обновления производственных мощностей;
• социальные льготы. Некоторые категории налогоплательщиков, такие как малые предприятия и социально ориентированные организации, могут рассчитывать на дополнительные налоговые послабления, например, освобождение от уплаты отдельных видов налогов или предоставление отсрочки по уплате налогов.

Одной из таких преференций с 1 января станет новый механизм поддержки инвестиций — федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ).

Эта льгота будет предоставляться юридическим лицам, и направлена она на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за счет инвестиций в основные средства. То есть, компании могут компенсировать часть своих затрат на приобретение или создание новых активов посредством уменьшения суммы налога на прибыль.

Данный инструмент предназначен для стимулирования компаний к вложениям в капитальные активы и модернизацию производства, что, в свою очередь, способствует развитию экономики и повышению ее конкурентоспособности.

В отличие от регионального федеральный вычет действует на всей территории Российской Федерации.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет не вправе применять:

• организации, применяющие пониженные ставки в соответствии с НК РФ;
• иностранные организации - налоговые резиденты РФ;
• кредитные организации;
• участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
• организации, осуществляющие продажу некоторых подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, жидкой стали, этана, сжиженного углеводородного газа).

Для применения ФИНВ действуют определенные правила:

• решение об использовании права на вычет необходимо закрепить в учетной политике организации;
• после вычета налог на прибыль, который перечисляют в федеральный бюджет в 2025 – 2030 годах, не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
• в случае нарушения условий применения федерального инвестиционного налогового вычета необходимо восстановить сумму налога, не уплаченную в связи с применением этого вычета, и уплатить пени, начисленные со дня истечения срока уплаты налога.

Размер вычета зависит от суммы инвестиций. Обычно он составляет определенный процент от стоимости приобретенного или созданного актива.

ФИНВ распространяется на различные виды капитальных активов, включая здания, сооружения, машины и оборудование. При этом для получения вычета активы должны соответствовать установленным законодательством критериям.

Вычет применяется к региональной части налога на прибыль, то есть той части, которая направляется в бюджет региона. Однако возможно использование вычета и в отношении федеральной части налога, если регион, в котором зарегистрирована компания, примет соответствующее решение.

Вычет предоставляется на определенный срок, устанавливаемый законодательством. Обычно это несколько лет, в течение которых компания может уменьшать свою налоговую базу.

ФНС пояснила, как действует механизм ФИНВ.

К примеру, модернизация производства, при которой компания принимает решение обновить свое производственное оборудование, купив современные станки. Используя ФИНВ, она может уменьшить свою налоговую базу на часть суммы покупки данных станков. Или организация строит новый цех для расширения производственного процесса. Часть этой суммы может быть компенсирована за счет ФИНВ. Также, может учитываться при расчете ФИНВ сумма покупки лицензии на новую технологию.

ФИНВ представляет собой инструмент поддержки бизнеса, особенно в условиях модернизации и внедрения новых технологий.