ФНС изменила порядок заполнения расчета по доходам инофирм

При выплате доходов в адрес иностранных организаций в налоговом расчете отражению подлежат все виды доходов (подлежащие налогообложению, не подлежащие налогообложению и осуществляемые в неденежной форме), а также осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов), относящиеся к доходам иностранной организации, полученные от источников в Российской Федерации.

Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов утвержден приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

Расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.

Расчет состоит из 5 разделов:

• раздел 2 содержит информацию о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. В подразделе 2.1 указываются суммы исчисленного налога отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям, а в подразделе 2.2 отражается обобщенная информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• раздел 3 заполняется в отношении доходов, которые выплатили иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, а также налогов, исчисленных и подлежащих удержанию налоговым агентом с таких доходов в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (коды видов доходов: 01  -09, 11 - 13, 18, 21, 23 - 24, 26, 28 - 29, 31 - 32, 39);
• раздел 4 содержит информацию о выплаченных иностранным организациям в последнем квартале/ месяце отчетного (налогового) периода доходах от источников в РФ, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты.

К таким доходам относятся доходы от продажи имущественных прав и иного имущества (кроме продажи товаров), выполнения работ, оказания услуг в РФ, если такие выплаты не привели к образованию постоянного российского представительства, а также доходам от продажи недвижимости и движимого имущества (коды видов доходов: 10, 14 - 17, 19 - 20, 22, 25, 27, 30, 34 - 38, 40).

Не отражаются в разделе 4 премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, которые выплатили иностранному партнеру, если они не признаются доходами от источников в РФ, выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, а также доходы от погашения клиринговых сертификатов участия, если они не признаются доходами от источников в Российской Федерации;

• раздел 5 заполняется, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода выплачивали иностранным организациям доходы по внешнеторговым контрактам, предметом которых является приобретение у них товаров, соответствующих коду дохода «33».

Приказом ФНС от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@ порядок заполнения расчета скорректирован.

Добавлены новые коды для отражения операций:

• 41 - для доходов от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса;
• 42 – для дохода, приравненному к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса.

Также установили, что в случае, если курс рубля установлен ЦБ для 100, 1000 или 10000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 подраздела 3.2 раздела 3 расчета отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до четырех знаков после запятой.

В случае если курс рубля установлен ЦБ для 100, 1000 или 10000 единиц иностранной валюты, то по строке 080 подраздела 4.2 раздела 4 расчета отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до четырех знаков после запятой.

Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года и должны применяться с представления расчетов за периоды 2025 года.