Блокировка счетов за непредставленный расчет доходов инофирм

С 1 января 2024 года вводится блокировка операций по счетам за не предоставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций.

Напомним, что и организации и ИП, производящие выплаты иностранцам, признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль и должны представить налоговый расчет.

С 1 января 2024 года применяется новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов, утвержденные приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

Налоговые агенты до 25 марта 2024 года должны предоставить расчет за 2023 год в отношении всех выплаченных доходов иностранным организациям, в том числе не подлежащих налогообложению.

Согласно новым изменениям, отражению в налоговом расчете подлежат все виды выплаченных доходов иностранным организациям:

• подлежащие обложению налогом;
• не подлежащие налогообложению;
• осуществленные в неденежной форме.

Например, в обновленную форму налогового расчета добавлены разделы, в которых указываются сведения о выплаченных доходах иностранным организациям, не подлежащие налогообложению. Это сведения о выплаченных доходах иностранным организациям от осуществления работ, оказания услуг (4 раздел), а также сведения о выплаченных доходах иностранным организациям при покупке товаров (5 раздел). При этом следует обратить внимание, что данный раздел заполняется общей суммой по выплаченным доходам (без детализации).

Кроме того, импорт товаров (выплаченные доходы иностранным организациям при покупке товаров) теперь указываются в налоговом расчете.

Помимо этого, значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов, применяемый при заполнении новой формы налогового расчета. Новыми поправками предусмотрено 40 кодов доходов.

По новым правилам, налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации в течение налогового периода. Следовательно, если выплачен доход иностранной организации в I квартале, то представлять налоговый расчет необходимо за все последующие отчетные периоды до конца года.

Помимо этого, в новой форме учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога в валюту РФ, который производится по курсу на дату выплаты дохода иностранной организации.

За непредставление налогового расчета введены меры ответственности. Это может стать основанием:

• для приостановления операций по банковским счетам;
• привлечения к ответственности в виде к выплате штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. рублей.

Помимо этого, в ФНС также напомнили, что с 1 января 2024 года выплаченные доходы взаимозависимой иностранной организации от оказания услуг или выполнения работ, облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ в подпункт 9.4 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса.