Можно ли перейти с АУСН на УСН в середине года

Если организация перешла с УСН на АвтоУСН в середине года, вернуться на УСН она вправе не ранее чем через 12 месяцев. В случае нарушения правил применения АвтоУСН, налогоплательщик утрачивает право на его применение с начала календарного месяца, в котором таковое было допущено. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Частью 5 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее - Закон № 17-ФЗ) установлено, что налогоплательщик не вправе до окончания календарного года перейти с АУСН на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Положениями части 1.1 статьи 4 Закона № 17-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АУСН, через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию.

Налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12-ти календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

При этом положениями части 1.1 статьи 4 Закона № 17-ФЗ, не определен порядок перехода налогоплательщиков, применяющих АУСН, на применение УСН по истечении 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

В связи с этим в Минфине отметили, что поскольку законодательством не определен порядок перехода с АвтоУСН на УСН по истечении 12 календарных месяцев с даты начала применения АвтоУСН, то до внесения соответствующих законодательных поправок следует руководствоваться вышеуказанными положениями (письмо от 26.02.2026 г. № 03-11-09/15087).

Таким образом, законодательство не предусматривает возможности добровольного перехода с АУСН на УСН в течение года в случае, если не истек 12-ти месячный период работы на «автоматической упрощенке».

В случае истечения срока применения АУСН в середине года следует учитывать правила перехода на УСН.

По общему правилу перейти на УСН в середине года нельзя. Перейти на УСН в середине года может только вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель (ст. 346.13 Налогового кодекса).

Однако, переход на другой спецрежим возможен в случае утраты права на применение АУСН.

Так, для применения АвтоУСН обязательно одновременное соблюдение условий:

• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы.

Налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима АвтоУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие установленным требованиям на право применения АвтоУСН.

В случае, когда налогоплательщик утратил право на применение АУСН, он должен сообщить об этом в ФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения данного спецрежима.

С момента утраты такого права налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения и имеет возможность перейти на УСН или на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

В таком случае необходимо одновременно уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН или не позднее 30 дней со дня получения уведомления налогового органа об утрате права на применение АУСН (части 5 - 9 ст. 4, ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Направить документы можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.