Зачет сальдо ЕНС в счет регионального налога на прибыль

ФНС разъяснила порядок проведения зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты регионов.

У компаний и ИП есть возможность распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо их ЕНС, в частности, путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.

Для этого нужно подать заявление о распоряжении путем зачета. Оно подается в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через ЛК налогоплательщика (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса).

Механизм зачета будет действовать следующим образом:

1. в случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства учтут в счет уплаты конкретного налога;

2. в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;

3. в случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве единого налогового платежа.

При этом в случае, когда сумма произведенного зачета больше суммы начислений, остаток денежных средств подлежит отражению в отдельной карточке налоговых обязанностей и не учитывается в качестве ЕНП.

Данный механизм действует также в случае отсутствия в отдельной карточке налоговых обязанностей начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.

При этом денежные средства, отраженные в отдельной карточке налоговых обязанностей в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве ЕНП в случае представления налогоплательщиком заявления об отмене зачета в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса или образования долга.

Налоговая служба при этом напомнила, что общий порядок действия механизма зачисления положительного сальдо ЕНС приведен в письме ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@.

И никаких исключений в части порядка зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате региональной части налога на прибыль, при этом не предусмотрено. На это обратили внимание налоговики в письме от 15.12.2023 № СД-4-8/15744.