Продлевается ли период для вычета НДС на срок подачи декларации

Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура. При этом товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса) (в т.ч. при уплате поставщику аванса);
• уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории стран-членов ЕАЭС (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса);
• предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса;
• исчислены при выполнении обязанностей налогового агента (например — аренда государственного или муниципального имущества у органов власти, приобретение медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, макулатуры и пр.);

В случаях применения специальных пониженных ставок НДС при УСН заявлять вычет по НДС можно только в отдельных случаях (при отгрузке в счет авансов, при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора и пр.).

По общему правилу заявить НДС к вычету возможно в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Также могут быть предусмотрены иные сроки. Вычеты по НДС за прошлые периоды можно заявить:

• в течение 3-х лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав (есть исключения);
• в течение года (при возврате аванса).

Особые сроки принятия НДС к вычету предусмотрены при экспорте сырьевых товаров в случае применения ставки НДС в размере 0 %. В этом случае «входной» НДС принимается к вычету (п. п. 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 Налогового кодекса):

• на последнее число квартала, в котором подтверждено право на применение указанной ставки НДС (в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, собран необходимый пакет документов);
• на последнее число квартала, в котором истекли указанные 180 календарных дней, если подтверждающие документы не собраны в срок. При этом с суммы неподтвержденного экспорта необходимо исчислить НДС в бюджет.

Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты в общие сроки.

Минфин напомнил, что общий период, установленный для возмещения НДС, не продлевается на срок, отведенный для подачи декларации за соответствующий налоговый период (письмо от 15.01.2026 г. № 03-07-11/1310).

То есть, 3-х летний срок является пресекательным и не подлежит увеличению на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса для подачи налоговой декларации в налоговые органы.

Датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

В связи с этим налогоплательщик вправе заявить вычет по НДС не позднее налогового периода, в котором истекают 3 года, прошедших с момента принятия на учет соответствующих товаров, работ или услуг.