Антисанкционные льготы по налогу на прибыль

Налоговики напомнили об основных изменениях по налогу на прибыль, появившихся в 2022 году.

26 марта 2022 года начали действовать поправки по налогу на прибыль, внесенные Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Так, законодатели внесли следующие изменения в порядок расчета налога на прибыль:

• расширили доходы, не учитываемые по налогу на прибыль. К ним отнесли доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной компанией, принявшей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой инофирме до 1 марта 2022 года (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).

Обязательства по договору займа или кредита включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты (письмо ФНС от 26.04.2022 № ШЮ-4-13/5078);

• продлили действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемым сделкам на 2020 - 2021 годы до конца 2023 года (п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса).

При этом определять предельную величину процентов, включаемых в расходы по налогу на прибыль в период с 01.01.2022 по 31.12.2023, нужно с учетом следующих особенностей:

1) величина контролируемой задолженности, выраженная в инвалюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курс, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 года;

2) величина собственного капитала по состоянию на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных или отрицательных курсовых разниц, возникших от переоценки требований в инвалюте, в связи с изменением ее курса, с 1 февраля 2022 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации;

• снизили налог на прибыль для российских ИТ-компаний. Решение было принято в отношении фирм, которые разрабатывают и продают созданное ими ПО для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в электронной форме, оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации ПО и баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают ПО и базы данных. Такие компании, которые раньше платили налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от его уплаты в течение 2022 - 2024 годов.

Действие новых правил «задним числом» распространили на отношения, возникшие с 1 января 2022 года.