Вычеты по НДС на УСН с 2025 года

Если доходы плательщика УСН за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 2025 года он должен уплачивать НДС.

Право выбора ставки при этом принадлежит налогоплательщику. Он вправе выбрать следующие ставки НДС:

• общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычет «входного» НДС в общем порядке;
• специальные ставки 5% или 7%, но без права на вычет «входного» НДС.

В отдельных случаях налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету НДС. На это обратила внимание ФНС в Методических рекомендациях по НДС для УСН (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Так, у компании или ИП на УСН есть возможность принять к вычету исчисленный НДС в следующих случаях:

• при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
• при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
• при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
• при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.

При этом вычет исчисленного НДС можно заявить как при применении общих ставок НДС 20 (10)%, так и льготных ставок 5 (7)%.

В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры, либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.

Также можно принять к вычету предъявленный НДС при покупках, при ввозе товаров в РФ и (или) при перечислении авансов продавцу за будущие покупки («входной» НДС).

Вычет «входного» НДС вправе заявить только налогоплательщик УСН, применяющий общеустановленную ставку НДС 20% (10%).

Право на вычет «входного» НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, или у налогоплательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.