ФНС разрешила самостоятельно изменить форму УПД

ФНС разрешила самостоятельно дополнить УПД реквизитами в соответствии с изменениями, которые внесли в форму счета-фактуры с 1 октября 2024 года. Такой вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 04.10.2024 г. № 16-18/118634@.

Форма УПД, рекомендованная для применения письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и для счетов-фактур статьей 169 Налогового кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов по НДС (статус документа «1»).

При этом письмо ФНС № ММВ-20-3/96@ не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы счета-фактуры, установленной постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Следовательно, налогоплательщики могут использовать приведенный в письме ФНС № ММВ-20-3/96@ образец формы документа, объединяющей в себе форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, самостоятельно дополняя его показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства № 1137.

Напомним, что с 1 октября 2024 года применяется обновленная форма счета-фактуры.

С этого момента при покупке работ или услуг на территории РФ у иностранных лиц в строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают номер и дату платежно-расчетного документа об оплате.

Кроме того, предусмотрено, что в строке 5а счета-фактуры указывается наименование, номер (при наличии) и дата документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура.

В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Таким образом, компании и ИП вправе самостоятельно дополнить форму УПД со статусом «1» строкой 5а и заполнять ее по правилам, установленным с 1 октября 2024 года.