Вычет НДС по счету фактуре без реквизитов прослеживаемости

Отсутствие реквизитов по прослеживаемости в счете-фактуре, полученном от поставщика, не может повлиять на право покупателя принять к вычету НДС. Такой вывод следует из письма ФНС от 30.09.2024 г. № ЕА-4-26/11135@.

Форма счета-фактуры дополнена графой «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях». Такие изменения внесены постановлением Правительства от 16.08.2024 № 1096.

Указанная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

При этом ФНС отметила, что показатель графы «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.

При составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права, графы 12 - 14 формировать не надо.

Помимо этого, налоговики отмечают, что при использовании текущего формата документа, утвержденного приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, рекомендуется отражать сведения о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях в элементе Идентификатор таблицы 5.13 Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2).

Для этого в элементе «Идентификатор» указывается «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» (графа 14 счет-фактуры), а в элементе «Значение» — стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров, при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ).