ФНС рассказала о новом формате счета фактуры и УПД

В письме от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@ ФНС рассказала о том, как изменился формат счета-фактуры и УПД.

Приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ были утверждены новые форматы:

• счета-фактуры;
• УПД, включающего счет-фактуру;
• УПД.

Старый формат счета-фактуры из приказа ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ без каких бы то ни было изменений налоговики утвердили в приложении № 2 к приказу ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

При этом, приведенный в приложении № 2 к приказу ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ формат (версия 5.01), может быть использован для создания документов до 1 апреля 2025 года.

Параллельное хождение двух форматов (версии 5.01 и версии 5.02) в течение длительного периода времени направлено на обеспечение плавного перехода на использование нового формата (версия 5.02).

С 1 апреля 2025 года для создания документов следует применять только новый формат (версия 5.02).

ФНС отметила, что принятым ею решением введены следующие новшества:

1. уточнен перечень специальных оснований формирования счета-фактуры, который принимает следующие значения:

• «1» - счет-фактура, составленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, или комитенту (принципалу) комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права;
• «2» - счет-фактура, выставляемый при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• «3» - счет-фактура, применяемый в случае реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени;
• «4» - счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса;
• «5» - счет-фактура, составляемый продавцами при определении налоговой базы налоговыми агентами - покупателями (получателями) товаров, перечисленными в пункте 8 статьи 161 Налогового кодекса;

2. изменены требования и порядок отражения показателей строки «5а» счета-фактуры в соответствии с проектом изменений в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. В новой редакции приказа № ЕД-7-26/970@ в формате указываются сведения о наименовании, номере и дате документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура;

3. исключена необходимость указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу (каждому из документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого (которых) выставлен счет-фактура;

4. внесены изменения в структуру имени файла обмена (маршрутизации). Раньше нельзя было одновременно указывать значения о прослеживаемости и маркировке товара, если документ содержал информацию о товарах из обеих категорий. Теперь такая возможность появилась;

5. предусмотрена возможность специального использования формата УПД:

• для оформления операций передачи товаров, имущества (в том числе являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту в связи с продажами и перемещением (например, на ответственное хранение), а также для оформления передачи имущества в рамках одного хозяйствующего субъекта (функция «ДОП»);
• для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от собственного имени), товаров комитента (принципала) (функция «СвРК»), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от собственного имени) товаров для комитента (принципала) (функция «СвЗК») в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени;

6. добавлена возможность при внесении исправлений в документ включить в файл обмена исправленного документа информацию об имени файла обмена исправляемого документа;

7. в соответствии с расширением с 1 октября 2023 года состава реквизитов прослеживаемости в приложение № 1 к приказу № ЕД-7-26/970@ введен новый элемент с сокращенным наименованием «СтТовБезНДСПрослеж». В нем указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях, что соответствует показателю графы 14 новой формы счета-фактуры.

При необходимости составления корректировочного счета-фактуры к документу, сформированному по новому формату (версия 5.02), необходимо использовать формат корректировочного счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, при этом не внося изменения в графу 14 счета-фактуры «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях», без переноса сведений о стоимости прослеживаемых товаров из элемента «СтТовБезНДСПрослеж» нового формата (версии 5.02);

8. для возможности осуществления контроля за оборотом маркируемого товара, в форматы УПД, включающего счет-фактуру, и УПД включены такие элементы с сокращенными наименованиями, как:

• <ГТИН> (Глобальный идентификационный номер товарной продукции);
• <КолВедМарк> (Количество товара в единицах измерения маркированного товара средствами идентификации) – элемент для отражения информации по объему продукции в объемно-сортовом периоде прослеживаемости товаров средствами идентификации;
• <ПрПартМарк> (Производственная партия) – элемент, необходимый для указания партии в период объемно-сортовой прослеживаемости товаров;

9. в новой редакции форматов счета-фактуры, УПД, включающего счет-фактуру, и УПД введен типовой блок «Дополнительные сведения о товаре, подлежащем идентификации и учету в государственной информационной системе (СвГосСист)»;

10. добавлена возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов основных средств – амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования, бывшего в употреблении основного средства, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта основных средств;

11. предусмотрена возможность указания дополнительных сведений о некоторых видах подакцизных товаров (630 - Дизельное топливо, 640 - Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, 650 - Прямогонный бензин, 665 - Автомобильный бензин класса 5, 671 - Авиационный керосин, 672 - Бензол, 673 - Параксилол, 674 - Ортоксилол, 676 - Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, 677 - Средние дистилляты, 680 - Этан, 681 - СУГ), которые в дальнейшем планируется использовать для автоматического расчета суммы акциза на стороне ФНС;

12. приведен в соответствие с действующим законодательством типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД;

13. переработан адресный блок в части приведения структуры адреса в соответствии с государственным адресным реестром.

14. представлена возможность указания сведений для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности (т.е. факт выполнения операции конкретным пользователем и право на исполнение данной операции).

15. внесены изменения в части указания реквизитов документов, сопровождающих сделку. Предусмотрен типовой блок «Реквизиты документа» <РеквДокТип>, который позволит включить всю необходимую информацию о документе, в том числе реквизиты, идентифицирующие экономические субъекты, составившие (сформировавших) документ.