Какие ошибки при расширении бизнеса лишают права на АУСН

ФНС напомнила об ограничениях, которые необходимо соблюдать при масштабировании бизнеса на АвтоУСН. Нарушение хотя бы одного условия приводит к утрате права на спецрежим с начала месяца, в котором оно допущено. Особенно важно учитывать ограничения при открытии новых торговых точек, найме сотрудников и привлечении инвесторов.

Ограничения при применении АУСН

[cta-form text="Потеряли право на АУСН? Поможем избежать ошибок при смене налогового режима"]

Основные условия применения АУСН:

1. лимит доходов. Годовой доход налогоплательщика с начала календарного года не должен превышать 60 млн рублей. С 2025 года при планировании перехода на АУСН учитывается также объем доходов за предыдущий календарный год — он также не должен превышать 60 млн рублей;

2. численность работников. Средняя численность сотрудников за месяц не должна превышать 5 человек;

3. остаточная стоимость основных средств (для организаций). Показатель не должен превышать 150 млн рублей. При приобретении оборудования или объектов недвижимости необходимо контролировать значение данного показателя;

4. расчетный счет. Счет должен быть открыт в кредитной организации, включенной в перечень, утвержденный ФНС. Открытие счета в банке, не входящем в указанный перечень, является основанием для утраты права на применение АУСН;

5. порядок выплаты заработной платы. Выплата зарплаты наличными не допускается — все расчеты с работниками должны осуществляться в безналичной форме через счет в уполномоченном банке. Кроме того, не допускается привлечение к работе налоговых нерезидентов РФ;

6. доля участия иных организаций. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%;

7. совмещение налоговых режимов. АУСН не может применяться одновременно с иными налоговыми режимами;

8. виды деятельности. Осуществляемые виды деятельности не должны относиться к перечню запрещенных для применения АУСН. В частности, не допускается:

• производство подакцизных товаров (с учетом установленных исключений);
• добыча полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
• ведение игорного бизнеса;
• осуществление посреднической деятельности в качестве агента, комиссионера или поверенного по соответствующим договорам (при этом деятельность в качестве принципала, доверителя или комитента, в том числе на маркетплейсах, не препятствует применению АУСН);

9. наличие обособленных подразделений и филиалов. Применение АУСН не допускается при наличии у организации обособленных подразделений или филиалов;

Как открытие новых подразделений влияет на право применять АУСН

Для организаций расширение деятельности за счет открытия новых подразделений может привести к утрате права на АУСН. Ограничение распространяется не только на филиалы, но и на любые обособленные подразделения компании.

[cta-form text="Превысили лимиты АУСН? Разберем налоговые последствия и порядок перехода"]

Обособленным подразделением для целей налогообложения признается территориально отделенное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационных документах компании (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса).

Например, если организация арендует помещение по другому адресу и оборудует там постоянные рабочие места, это может означать создание обособленного подразделения. Отсутствие у новой точки статуса филиала не позволяет сохранить АУСН, если фактически она соответствует признакам обособленного подразделения.

При открытии нового подразделения организации необходимо учитывать следующие последствия:

• утрата права на АУСН — спецрежим перестает применяться с начала календарного месяца, в котором создано обособленное подразделение;
• уведомление налогового органа — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения, необходимо направить уведомление об утрате права на АУСН через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк;
• выбор другого налогового режима — вместе с уведомлением об утрате права можно направить уведомление о переходе на УСН или ЕСХН при соблюдении установленных для них условий. Если переход на специальный режим не оформлен в предусмотренном порядке, организация считается перешедшей на общую систему налогообложения с даты утраты права на АУСН.

Для индивидуальных предпринимателей действует другое правило. Наличие нескольких магазинов, торговых точек или пунктов выдачи заказов само по себе не препятствует применению АУСН. В отличие от организаций, ИП не создают обособленных подразделений в смысле пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса.

Поэтому предприниматель может открывать дополнительные точки продаж без утраты права на АУСН по этому основанию. Однако при расширении деятельности ему по-прежнему необходимо соблюдать ограничения по доходам, численности работников, видам деятельности и другие требования спецрежима.

Что делать при нарушении условий применения АУСН

Право на применение АУСН утрачивается с начала месяца, в котором было допущено нарушение установленных условий.

В этом случае налогоплательщик обязан:

• до 15-го числа следующего месяца представить в налоговый орган уведомление об утрате права на применение АУСН.
• при необходимости — оформить переход на иной налоговый режим, например на УСН или ЕСХН, чтобы избежать перехода на ОСНО.

При этом ФНС также напомнила, что утрата права на АвтоУСН обернется начислением НДС.

Уведомление о переходе на УСН или ЕСХН можно направить одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН либо в течение 30 дней со дня получения соответствующего уведомления налогового органа.

Налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за соблюдение условий применения АУСН. Автоматическое информирование со стороны ФНС о приближении к предельным значениям не предусмотрено.

В связи с этим перед принятием значимых решений, связанных с расширением деятельности (прием новых сотрудников, крупные закупки, открытие дополнительных торговых точек, выход на новые территории, привлечение инвесторов и др.), рекомендуется проверять соответствие планируемых действий установленным требованиям к применению АУСН.