Новая форма счета фактуры с 1 октября 2024 года

Постановлением Правительства от 16.08.2024 № 1096 внесены изменения в бумажную форму счета-фактуры.

В форме счета-фактуры появилась новая графа 14 — «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

Напомним, что в счет – фактуру введена новая графа в целях исполнения требований Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Этим законом пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса был дополнен подпунктом 19, согласно которому при осуществлении операций с прослеживаемыми товарами в счете – фактуре, помимо регистрационного номера партии товара, единицы измерения и количества необходимо указывать стоимость данного товара.

Также указанным Федеральным законом внесены изменения в подпункт 1 пункта 1.1 статьи 169 Налогового кодекса, исходя из которых реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах будут отражаться не только в отношении реализованных товаров, но и в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, переданных в составе выполненных работ.

Данные изменения начали действовать с 1 октября 2023 года.

В графе 14 нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Указанная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Отметим, что в счете-фактуре по прослеживаемости нужно также заполнять графы:

• 12 и 12а. В них отражается количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяется согласно ОКЕИ. При заполнении этих граф указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный утверждаемым перечнем;
• в графе 13. Здесь нужно указать количество товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем

Поправки отдельно уточняют, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права, графы 12 - 14 формировать не надо.

Если корректируется счет-фактура по прослеживаемости, то по новым правилам нужно отражать:

• в графе 14 в строке А (до изменения) — стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, указанная в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
• в графе 14 по строке Б (после изменения) — стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);
• в графе 14 в строке В (увеличение) — разницу, отражающую увеличение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением;
• в графе 14 в строке Г (уменьшение) — разницу, отражающую уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.

Отметим, что счета-фактуры по прослеживаемости должны составляться только в электронном виде. В данном случае форму прослеживаемого корректировочного счета-фактуры обновили, но соответствующих изменений в формат КСЧФ пока не внесли.

Помимо этого, уточнили также порядок заполнения строк 5 и 5а счета-фактуры.

До 1 октября 2024 года было установлено, что при составлении счета-фактуры налоговым агентом, приобретающим товары на территории РФ, по строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров.

С 1 октября 2024 года уточняется, что в строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают номер и дату платежно-расчетного документа об оплате при покупке на территории РФ у иностранных лиц, которые указаны в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса, не только товаров, но и работ или услуг.

В строке 5а нужно указывать не только номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура, но и его наименование. К примеру, «акт выполненных работ».

В случае, если первичка оформляется по унифицированной форме, в строке 5а можно указать ее сокращенное наименование. К примеру «ТОРГ-12».

В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).

До 1 октября наименование документа не входило в число обязательных сведений, которые нужно было отражать в строке 5а счета-фактуры. Требовалось указывать только дату и номер первичного документа об отгрузке товаров, работ услуг или имущественных прав.

Если дата счета-фактуры, составленного по старой форме, приходится на период до 1 октября 2024 г., то вычет НДС по нему можно принимать при соблюдении необходимых условий, даже если вы получили этот счет-фактуру 1 октября 2024 г. и позднее. Ведь организация (ИП), которая выставляет счет-фактуру, применяет ту его форму, которая действует на дату составления. Таким образом, вычет по НДС у покупателя будет в любом случае обоснован и по старой форме счета-фактуры, если был выставлен продавцом раньше.