Вычет на ОСН исчисленного по льготной ставке НДС от поставщика на УСН

Налогоплательщик УСН с доходом за 2024 год менее 60 млн рублей с 1 января 2025 года освобождается от НДС. Это освобождение действует до тех пор, пока его выручка с января 2025 не превысит 60 млн рублей.

Как только доход в течение года превысит 60 млн рублей, то для операций с 1 числа следующего месяца налогоплательщик вправе выбрать по какой ставке НДС работать:

• по общеустановленной 20% (10%, 0%) с налоговыми вычетами;
• или по специальным ставкам 5% (7%) без налоговых вычетов.

На основании положений пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Если покупателю, применяющему общую систему налогообложения, при приобретении товаров (работ, услуг) предъявлен НДС, исчисленный по налоговой ставке в размере 5% или 7% (в связи с тем, что поставщик применяет УСН), предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) суммы НДС принимаются к вычету у покупателя в общеустановленном порядке.

На это право не влияет размер налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%), применяемой продавцом, в том числе применяющим УСН.