Уплата НДС на УСН предприятиями общепита в 2026 году

Юридические лица и ИП, оказывающие услуги общественного питания в заведениях общепита, вправе применять освобождение от уплаты НДС.

Освобождение от уплаты НДС вправе применять юридические лица и ИП, оказывающие услуги общественного питания в следующих заведениях (пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса):

• в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, другом аналогичном объекте общепита;
• в отделе кулинарии при ресторане, кафе, баре, предприятии быстрого обслуживания, буфете, кафетерии, столовой, закусочной;
• а также при оказании услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (формат выездного обслуживания).

Услуги общепита освобождаются от уплаты НДС при соблюдении следующих условий:

• доход организации, ИП за предыдущий год не превысил 2 млрд рублей (с 1 октября 2025 года — 3 млрд рублей);
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70% и более;
• среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за прошлый год, больше или равен среднемесячной начисленной заработной плате за прошлый год в каждом регионе Российской Федерации, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год.

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП в налоговых периодах календарного года создания (регистрации) могут воспользоваться освобождением без указанных ограничений.

Среднемесячная зарплата по регионам берется за предшествующий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Если на начало квартала данные о среднемесячной зарплате за весь прошлый календарный год не размещены, то до истечения квартала нужно использовать данные за первые 9 месяцев предшествующего календарного года и сравнить их с наибольшим из значений среднемесячных выплат, начисленных в пользу физлиц: за предшествующий календарный год либо за первые девять месяцев предшествующего календарного года (абз. 8 и 9 пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).

При соблюдении условий, перечисленных в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС. При этом у него остается обязанность подавать налоговую декларацию по НДС с отражением операций в разделе 7 по коду 1011214.

При не выполнении обязательных 3-х условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, освобождение от исчисления и уплаты НДС не применяется. В указанном случае налогообложение услуг общепита облагается по общеустановленным ставкам 10% и 20%.

В соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 снижен порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС с 60 млн руб.:

• до 20 млн рублей в 2026 году;
• до 15 млн рублей в 2027 году;
• до 10 млн рублей с 2028 года и далее.

ФНС отметила, что для налогоплательщиков УСН, оказывающих услуги общепита:

• если доход за 2025 год менее 20 млн рублей, то НДС не уплачивается;
• если доход за 2025 год более 20 млн. руб. и зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевой, то НДС не уплачивается. При этом заполняется Раздел 7 декларации по НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
• если доход за 2025 год более 20 млн. руб. и зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой, то уплачивается НДС по ставке 5 % или 7% (в зависимости от дохода) или 22 %.

При этом налоговики вправе истребовать пояснения и подтверждающие документы об операциях, по которым применены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса).