Новый порядок применения льготы по НДС общепитом с октября 2025 года

Организации общепита вправе применять льготу по НДС, которая предусмотрена подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Освобождение от обложения НДС применяется в отношении:

• услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общепита (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания);
• услуг общественного питания вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Воспользоваться льготой по уплате НДС могут предприятия общепита, отвечающие одновременно трем условиям:

• сумма доходов в совокупности не превышает 2 млрд рублей;
• удельный вес доходов от услуг общественного питания не менее 70 %;
• размер зарплаты сотрудников не должен быть меньше среднемесячной заработной платы, установленной в регионе в предыдущем году.

При определении размера среднемесячной заработной платы необходимо ориентироваться на показатели по виду экономической деятельности по классу 56, к которому относится деятельность предприятий общепита с обслуживанием непосредственно в заведении или на вынос. Данные о среднемесячных выплатах по каждому региону размещаются Росстатом в Единой межведомственной информационно-статистической системе (ЕМИСС).

Принят Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ, который внес ряд поправок в Налоговый кодекс.

Поправки коснулись, в том числе, сферы общепита. Для компаний и ИП из этой сферы увеличили размер доходов для применения освобождения от НДС — с 2 до 3 млрд. рублей. Новшество применяется с 1 октября 2025 года. 

Кафе и рестораны смогут не платить НДС при условии, что их годовая выручка не превышает 3 млрд руб.

В связи с этим компании и ИП в сфере общепита в 2024 году, получившие доходы в размере от 2 до 3 млрд рублей, право на освобождение от НДС не потеряют. Они вправе с 1 октября 2025 года применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 30.07.2025 г. № 03-07-11/73563.

Минфин также отмечал, что при получении выручки в размере 3 млрд. руб. компания теряет статус субъекта МСП. Статус МСП имеет значение для предприятий общепита в связи с применением льготы по страховым взносам (п. 2.4, п. 13.1 ст. 427 Налогового кодекса). Однако, изменения, внесенные с 1 октября 2025 года в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, не касаются применения пониженных тарифов страховых взносов (письмо от 09.09.2025 г. № 03-07-07/88081).

Отметим, что для применения льготы по НДС в текущем году указанные в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса условия должны выполняться по итогам предыдущего года. Нарушение этих условий в текущем году не повлияет на применение льготы в текущем году.

К примеру, организация общепита в 2025 году пользуется льготой по НДС при условии, что все требования для получения освобождения от НДС по итогам 2024 года были выполнены. При этом в течение 2025 года сумма доходов организации может превысить 2 млрд руб. В такой ситуации до конца 2025 года организация сможет продолжить пользоваться льготой. Право на нее она утратит с 1 января 2026 года (письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-07/63241).

Кроме того, Кабмин принял также дополнительное решение о поддержке налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания в 2025 году. для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги общественного питания, на 2025 год установлены, в том числе, следующие меры поддержки - срок уплаты НДС за I и II кварталы 2025 года продлен до 1 декабря текущего года.