Льгота по НДС и пониженные взносы для МСП в сфере общепита

Компании и ИП в сфере общепита освобождены от уплаты НДС. Льгота предоставляется на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Для ее применения надо соблюдать ряд условий. Одно из них — за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, сумма доходов организации или ИП не должна быть в совокупности более 2 млрд рублей.

Следовательно, если у организации или ИП, оказывающих услуги общепита, сумма доходов которых в 2024 году превысила 2 млрд рублей, с 1 января 2025 года они не вправе применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

С 1 октября 2025 года для предприятий этой сферы действуют изменения.

Предусматривается, в том числе, увеличение с 2 до 3 млрд рублей суммы доходов организации или ИП при оказании услуг общественного питания, освобождаемых от налогообложения НДС.

Организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания, сумма доходов которых в 2024 году не превысила 3 млрд рублей, вправе с 1 октября 2025 года применять льготу в виде освобождения от НДС.

Если компания в сфере общепита является в то же время субъектом МСП, для нее предусмотрена еще одна льгота — уплата взносов по пониженным тарифам (п. 2.4, п. 13.1 ст. 427 Налогового кодекса).

Для плательщиков, признаваемых субъектами МСП, установлен единый пониженный тариф страховых взносов при условии, что:

• основным видом экономической деятельности МСП является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
• и среднесписочная численность работников субъекта МСП превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства;
• плательщик соответствует применимым к нему условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

В этом случае МСП применяют пониженный тариф по взносам в размере 15 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 кратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Таким образом, одним из условий применения упомянутого единого пониженного тарифа страховых взносов является отнесение плательщиков к субъектам МСП.

При этом в целях отнесения организаций к субъектам МСП их доход не должен превышать предельные значения, установленные Правительством для каждой категории представителей малого и среднего бизнеса.

Согласно пункту 1 постановления Правительства от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» предельное значение дохода для средних предприятий составляет 2 млрд рублей.

Следовательно, в случае превышения установленного для средних предприятий предельного значения дохода, такая организация:

• исключается из единого реестра МСП;
• и утрачивает право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.

Изменения, внесенные с 1 октября 2025 года в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, предусматривающие увеличение до 3 млрд рублей суммы доходов организации общественного питания для получения освобождения от НДС, не касаются применения пониженных тарифов страховых взносов. На это указал Минфин в письме от 09.09.2025 г. № 03-07-07/88081.

Поскольку такие организации не являются субъектами МСП.