Новые форматы счета фактуры и УПД с 9 февраля 2024 года

Компании – участники оборота прослеживаемых товаров обязаны выставлять и принимать счета-фактуры, в том числе корректировочные, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

В этих счетах-фактурах нужно указывать:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• единицу измерения товара, используемую в системе прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

В корректировочных счетах-фактурах по прослеживаемым товарам нужно указывать:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• количественную единицу измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Начиная с 1 октября 2023 года применяются новые требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации прослеживаемых товаров. Такие поправки установил новый Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Так, в состав реквизитов прослеживаемых счетов-фактур, в т.ч. корректировочных, включен новый реквизит - стоимость прослеживаемого товара.

Помимо этого, установлено, что эти сведения должны указываться при реализации товаров, в том числе в составе комплектов и наборов, подлежащих прослеживаемости, а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Кроме того, Федеральным законом ‎от 13.06.2023 № 203-ФЗ предусмотрено, оборот табачной продукции, сырья, никотинсодержащей продукции и никотинового сырья можно осуществлять только при наличии подтверждающего легальность такого оборота электронного универсального передаточного документа, составленного по формату, утвержденному ФНС. 

В 2023 году ФНС не успела изменить форму и формат действующего счета-фактуры согласно вступившим в силу изменениям. 

Соответствующий приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ был подготовлен и вступил в силу несколько позже. Он применяется с 9 февраля 2024 года.

Новый приказ ФНС содержит 2 приложения.

В приложении № 1 утверждены новые электронные форматы:

• счета-фактуры;
• универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру;
• универсального передаточного документа.

В приложении № 2 утверждены новые форматы:

• счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты;
• первичного учетного документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации, при получении предоплаты;
• документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг).

Приложение № 2 к приказу действует до 1 апреля 2025 года.

В новый формат счета-фактуры добавили новую графу 14 - «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога» (таблица 5.17). В ней должна указываться стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Прежний приказ ФНС от 19.12.2018 ‎№ ММВ-7-15/820@ с применявшимися форматами счетов-фактур, с 8 февраля 2024 года утрачивает силу.

При этом в период со дня вступления приказа налогового ведомства об утверждении нового счета-фактуры и ‎до 1 апреля 2025 года налогоплательщики вправе создавать (формировать) счета-фактуры в электронной форме:

• как по прежнему формату счета-фактуры, применяемому при расчетах по НДС, в электронной форме, - то есть без графы 14;
• так и по новому формату - с графой 14.

В этом будет заключаться переходный период, установленный ФНС.  

Старый формат счета-фактуры из приказа ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ без каких бы то ни было изменений налоговики утвердили в приложении 2 к приказу ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

В ФНС отмечают, что налогоплательщики до 1 апреля 2025 года смогут продолжить создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами-фактурами по действующему формату (приложение № 2 к приказу ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@), который аналогичен формату счета-фактуры, утвержденному приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Помимо этого, в письме от 26.09.2023 г. № ЕА-4-15/12314@ налоговая служба отмечала, что на время вступления в силу изменений, в форматы вышеуказанных документов, а также переходного периода, предусмотрен следующий порядок выставления электронных документов, содержащих сведения о товарах, подлежащих прослеживаемости, – если документ выставлен по формату текущей версии, то внесение в него исправлений и корректировок осуществляется с использованием прежних форматов документов, утвержденных приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ соответственно.