Утрата права на АвтоУСН обернется начислением НДС

Для применения АвтоУСН необходимо соблюдение установленных требований. При их нарушении использование указанного спецрежима невозможно. При этом, в случае утраты права на применение АвтоУСН, у налогоплательщика сохраняется выбор между различными режимами налогообложения.

[lead-magnet]

В соответствии с вышеуказанным законом применять АвтоУСН могут организации и ИП, у которых:

• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не превысил 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• выплата заработной платы производится в безналичной форме;
• среди работников нет налоговых нерезидентов РФ;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• у организации нет филиалов и обособленных подразделений.

В случае нарушения хотя бы одного из условий использования АвтоУСН налогоплательщик теряет право на применение данного спецрежима с начала месяца, в котором допущено нарушение.

Главное финансовое последствие такого нарушения заключается в порядке смены налогового режима: предприниматель обязан начать исчислять и уплачивать НДС с первого числа того же календарного месяца, в котором он лишился права на АУСН. Об этом напомнили в ФНС.

[cta-form text="Утратили право на АвтоУСН? Оценим налоговые риски и последствия перехода на другой режим"]

Это означает, что если компания или ИП нарушили требования закона, например, 15 ноября, то восстанавливать учет по НДС им придется не с 1 декабря, а с 1 ноября.

При возникновении обязанности перехода с АУСН на иной режим налогообложения не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения, необходимо уведомить налоговый орган об утрате права. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию.

С момента утраты такого права налогоплательщик считается перешедшим на ОСН или имеет возможность перейти на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН можно с даты утраты права на применение автоУСН.

Повторный переход на АвтоУСН после прекращения его использования не запрещен. Сделать это можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода. Возврат на автоУСН возможен при соответствии условиям применения данного спецрежима.

Также отметим, что если организация или ИП перешли на АУСН, то запрещен добровольный переход на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

И если организация или ИП перешли на АУСН с начала года (с 1 января), то добровольно перейти на иной режим можно с 1 января 2027 года. А если переход на применение АУСН осуществлен в течение года (февраль, апрель и другие месяцы 2026 года) уйти от него можно с месяца, следующего за месяцем перехода, только в следующем 2027 году.