Как не потерять освобождение от НДФЛ при продаже доли ООО

При продаже доли в уставном капитале ООО право на освобождение дохода от НДФЛ зависит в том числе от продолжительности владения этой долей. Минфин разъяснил, с какого момента следует исчислять срок владения и какие положения законодательства необходимо учитывать при его определении (письмо Минфина от 10.08.2026 № 03-04-05/69142).

[cta-form text="Продаете долю в ООО? Проверим риски начисления НДФЛ"]

С 1 января 2026 года доходы налоговых резидентов РФ от продажи долей в уставном капитале российских организаций освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:

• доля непрерывно принадлежала налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет на дату ее реализации;
• не более 50% активов организации, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, расположенного в России;
• доход получен именно от реализации доли, а не в результате выхода участника из организации.

При этом освобождение применяется только в пределах установленного НК РФ лимита — 50 млн рублей. Сумма превышения не освобождается от НДФЛ. Также льгота не применяется к соответствующим доходам физических лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день в налоговом периоде (п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса).

Одним из ключевых условий остается непрерывное владение долей более 5 лет. По мнению Минфина, этот срок необходимо определять с момента приобретения доли в собственность в порядке, предусмотренном российским законодательством.

В общем случае доля в уставном капитале ООО переходит к приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Поэтому именно дата государственной регистрации перехода доли имеет значение для определения начала срока владения. Аналогично при последующей продаже доли учитывается момент ее перехода к новому приобретателю (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

[lead-magnet]

Таким образом, при продаже доли для применения освобождения от НДФЛ необходимо установить не только дату заключения договора, но и момент возникновения и прекращения права на долю в соответствии с законодательством. Если непрерывный срок владения не превышает 5 лет, условие освобождения не выполняется.