Новая форма книг покупок и продаж для УСН с НДС с 2025 года

В связи с переводом УСН на уплату НДС, внесены изменения в формы книг покупок и продаж. Соответствующее постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448 действует в силу с 1 января 2025 года.

Документ разработан в целях реализации положений подпункта «б» пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», подпункта «б» пункта 5, пункта 6 статьи 2 Федерального закона от 29 мая 2024 г. № 100-ФЗ ‎«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 176-ФЗ, Закон № 100-ФЗ).

Законом № 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН с 1 января 2025 года, признаются налогоплательщиками НДС.

В отношении ‎тех налогоплательщиков, применяющих УСН, у которых сумма годового дохода от предпринимательской деятельности превышает 60 млн рублей, введены налоговые ставки по НДС в размере 5 и 7 % в целях налогообложения операций по реализации с 1 января 2025 г. такими налогоплательщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В этой связи формы книги продаж, дополнительного листа книги продаж дополнены новыми графами 15а, 15б, 18а, 18б:

• Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, ‎по ставке 7 %»;
• «Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %»;
• «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 %»;
• «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 %».

Также соответствующие дополнения внесены в правила заполнения книги продаж, дополнительного листа книги продаж, утвержденные постановлением № 1137.

При этом отметим, что с 1 января 2025 года при освобождении от НДС на УСН счета-фактуры составлять не надо. Поэтому, УСН-щикам в связи с освобождением от НДС также не нужно будет вести книгу продаж, поскольку регистрировать в ней нечего.

Кроме того, Законом № 100-ФЗ установлены особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации товаров ЕАЭС физлицам посредством электронных торговых площадок, расчетные налоговые ставки по НДС в размере 16,67 % или 9,09 %, определен порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при возврате товаров покупателями.

Согласно указанным особенностям российские организации и индивидуальные предприниматели, реализующие физическим лицам посредством электронных торговых площадок товары, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса признается территория Российской Федерации, с 1 июля 2024 г. признаются налоговыми агентами по НДС.

Указанные налоговые агенты на основании пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса обязаны вести книгу покупок и книгу продаж.

В этой связи предусматриваются соответствующие дополнения в правила заполнения книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж, дополнительного листа книги продаж.