Переходные положения по учету НДС на УСН с 2025 года

Компаниям и ИП установят правила применения вычета НДС по товарам, ОС и НМА, приобретенным до 1 января 2025 года. Эти правила появятся благодаря Федеральному закону от 29.10.2024 № 362-ФЗ, который подготовил новый пакет поправок к Налоговому кодексу.

Так, установят, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года УСН смогут принять к вычету суммы НДС:

• по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, — если до 1 января 2025 года применялась УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
• по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, — если до 1 января 2025 года применялась УСН с объектом налогообложения «доходы»;
• по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года ОС или НМА — при применении до 1 января 2025 года УСН независимо от объекта налогообложения. Но при условии, что до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету.

Указанное следует из частей 9, 9.1, 9.2 статьи 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Если налогоплательщик УСН с 2025 года выберет по НДС льготные ставки 5 и 7 %, то суммы налога, которые он не учел до 1 января 2025 года в составе расходов в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих включению в состав расходов начиная с 1 января 2025 года в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса.

Указанные положения применяются также в случае применения организациями и ИП нулевой ставки в отношении экспортных операций одновременно со льготными ставками по НДС (ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).