Книги покупок и продаж при освобождении от НДС на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года компании и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

При этом УСН-щики освобождаются от НДС при соблюдении одного из следующих условий:

• за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанного индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых для целей исчисления НДФЛ, налога на прибыль или ЕСХН, не превысила в совокупности 60 млн рублей;
• за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанного индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей.

При реализации товаров (работ, услуг) УСН-щики, которые применяют освобождение от НДС в связи с тем, что они не превысили лимит по доходам (60 млн рублей), вправе не выставлять счета-фактуры.

В связи с этим, если компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в период освобождения от НДС не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента по НДС, такие налогоплательщики книги покупок и книги продаж не ведут. На это указал Минфин в письме от 13.11.2024 № 03-07-11/111805.

При этом, освобождение от НДС не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, и при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса.

Следовательно, если компания или ИП импортирует товары или выступает налоговым агентом по НДС, то в отношении этих операций освобождение от НДС не применяется и по ним надо выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж.