Какие документы оформлять по операциям прослеживаемости

Организации и ИП, совершая операции с прослеживаемыми товарами, должны соблюдать дополнительные требования к оформлению счетов-фактур и иных документов, сопровождающих сделку.

Продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости, которые являются плательщиками НДС (не освобождены от обязанностей налогоплательщика), должны выставлять счета-фактуры в электронной форме. Это правило распространяется также на передачу прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Выставлять счета-фактуры необходимо в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей налогоплательщика.

В счет-фактуре, оформленном при совершении операции с прослеживаемыми товарами, помимо общих сведений необходимо указывать реквизиты прослеживаемости:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, – в графе 11;
• единица измерения товара, которая используется для прослеживаемости, – в графах 12, 12а. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;
• количество товара в указанных единицах – в графе 13;
• стоимость прослеживаемых товаров в счете-фактуре.

Система прослеживаемости касается только импортных товаров, которые обращаются в России. Каждой партии товара присваивается регистрационный номер (РНПТ), по которому можно увидеть его историю. Присвоенный РНПТ указывается в счет-фактурах, УПД при реализации товара как налогоплательщиком на общей системе налогообложения (ОСНО), так и на специальном. Обязанность указывать РНПТ в электронных счет-фактурах или УПД лежит на продавце.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса дополнен подпунктом 19, согласно которому при осуществлении операций с прослеживаемыми товарами в счете – фактуре, помимо регистрационного номера партии товара, единицы измерения и количества необходимо будет указывать стоимость данного товара.

Для этой цели в счет – фактуру будет введена новая графа.

Однако, пока ФНС утвердила только новый формат счета-фактуры. С 9 февраля 2024 года на основании приказа ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ применяется новый формат счета-фактуры, в который добавили графу 14 - «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога» (таблица 5.17). В ней должна указываться стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Также были внесены изменения в подпункт 1 пункта 1.1 статьи 169 Налогового кодекса, исходя из которых реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах должны отражаться не только в отношении реализованных товаров, но и в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, переданных в составе выполненных работ.

Чтобы обеспечить прослеживаемость товаров, компании и ИП должны представить в налоговую инспекцию следующие документы:

• уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС;
• уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
• уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Срок представления уведомления об имеющихся остатках прослеживаемых товаров не ограничен.

Важно направить его не позднее дня совершения с этими товарами операций с прослеживаемыми товарами. На основании уведомления партии товара присваивается РНПТ (п. 29 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108).

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они совершены.