Как применяются расчетные ставки по НДС на УСН с 2025 года

В ряде случаев на УСН в 2025 году будут применяться расчетные ставки по НДС.

Налоговый кодекс устанавливает следующие расчетные ставки НДС (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса):

• 10/110;
• 20/120;
• 5/105;
• 7/107.

Для налогоплательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, выбравшего применение общеустановленных ставок НДС, применяются расчетные ставки НДС: 20/120, 10/110.

Для налогоплательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, выбравшего применение специальных ставок НДС, применяются расчетные ставки НДС: 5/105, 7/107.

Расчетная ставка НДС применяется, например, при получении авансов.

В этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с НДС. Поэтому для исчисления НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом НДС расчетную ставку. О том, как это сделать, в методических рекомендациях по НДС для УСН рассказала ФНС (письмо от 17.10.2024 №  СД-4-3/11815@).

Налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 210 руб. с учетом НДС.

Если применяется ставка НДС 5%, то сумма НДС, подлежащая уплате с полученного аванса, определяется следующим образом:

210 рублей x 5/105 = 10 рублей,

Если применяется ставка НДС 5%, то сумма НДС, подлежащая уплате с полученного аванса, определяется следующим образом:

210 рублей x 7/107 = 13,74 рублей.

Еще один случай, когда НДС понадобится определить с применением расчетной ставки — по длящимся договорам, заключенным в 2024 году в случае, когда их исполнение продолжится в 2025 году.

ФНС отметила, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.

Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).