Основания для лишения МСП права на льготный тариф по взносам

С 2026 года введены ограничения на применение субъектами малого и среднего предпринимательства пониженных тарифов по страховым взносам. Теперь льготные тарифы могут применять только организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в приоритетных отраслях и соответствуют определенным условиям.

С 1 января 2026 года пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только субъекты МСП с основным видом деятельности, утвержденным распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р в соответствии с пунктами 2.4, 13.3 статьи 427 Налогового кодекса и предприятия общепита на определенных условиях.

Иные субъекты малого и среднего бизнеса с 2026 года не могут применять льготные тарифы, установленные для субъектов МСП. Исключение — субъекты МСБ, занимающиеся обрабатывающим производством, для которых установлен единый пониженный тариф 7,6% (ст. 427 Налогового кодекса).

Для МСП, основной вид деятельности которых соответствует ОКВЭД, установленным распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, применяется пониженный тариф 15% для выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц.

Воспользоваться льготными условиями могут, представители малого и среднего бизнеса, которые ведут деятельность в области растениеводства, животноводства, рыболовства, ИТ, производства пищевых продуктов, напитков, лекарственных средств, текстильных изделий и одежды. В перечень входят также предприятия из сферы науки, образования, спорта, культуры, туризма и другие.

Для применения льготы необходимо одновременное соблюдение двух условий:

• основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного и соответствовать утвержденному Кабмином перечню;
• по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 70% должно приходиться на доходы от основного вида экономической деятельности. Если это условие нарушено, налогоплательщик теряет право на пониженный тариф и сумма страховых взносов будет пересчитана по стандартной ставке 30% с начала года.

Виды экономической деятельности, указанные в утвержденном Кабмином перечне, определены на уровне класса (подкласса) иерархического метода классификации и последовательного метода кодирования, предусмотренного ОКВЭД2.

Соответственно, все входящие в определенный класс (подкласс) подклассы, группы, подгруппы и виды осуществления деятельности по ОКВЭД2 также относятся к Перечню.

В случае несоответствия субъекта МСП указанным условиям, такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Так, субъекты МСП лишаются права на применение льготы по взносам в случае, если:

• плательщик взносов соответствует установленным условиям для применения пониженных взносов, определенным пунктом 13.3 статьи 427 Налогового кодекса, но исключен из реестра МСП. Такой плательщик лишается права на применение льготы по взносам с 1-го числа месяца, в котором плательщик исключен из реестра МСП;
• плательщик страховых взносов, признаваемый субъектом МСП, соответствующий установленным условиям для применения льготы, изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, на вид деятельности не поименованный в утвержденном Кабмином перечне. В таком случае субъект МСП утрачивает право на применение льготы по взносам с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Если плательщик страховых взносов, признаваемый субъектом МСП, изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, который указан в утвержденном Кабмином перечне, то он будет вправе применять пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пунктом 2.4 статьи 427 Налогового кодекса, с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП при соблюдении указанного условия о доле доходов от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года.

На это обратила внимание ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/199.